Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер
Банер

Вхід



< квітня 2013 >
П В С Ч П С Н
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
30          

пошук

кількість гостей/користувачів

На даний момент 110 гостей на сайті

Про особливості декларування доходів громадян проінформували податківці

Нещодавно в Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області відбулась зустріч начальника Буської ДПІ Андрія Романіва з платниками та представниками ЗМІ щодо деклараційної кампанії 2020 року.

На початку заходу посадовець повідомив, що до 1 травня п.р. триває кампанія декларування доходів громадян, отриманих впродовж минулого року. Задекларувати минулорічні статки повинні громадяни які отримували доходи, з яких при їх нарахуванні чи виплаті не утримувались податки, але не є звільненими від оподаткування, зокрема: доходи від надання в оренду нерухомості чи рухомого майна; успадкування майна не від членів сім`ї першого та другого ступенів споріднення; доходи від продажу інвестиційних активів; іноземні доходи, тощо.

Доповідач зазначив порядок та способи подання декларації про майновий стан і доходи: особисто або уповноваженою на це особою, засобами електронного зв’язку в електронній формі, поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання. Форма декларації оновлена, відповідно до наказу Мінфіну України  від 25 квітня 2019 року №177. При направленні декларації засобами електронного зв’язку можна скористатися електронним сервісом в Електронному кабінеті, який передбачає часткове автоматичне заповнення декларації на підставі облікових даних платника, відомостей про отримані доходи, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб та відомостей про об’єкти нерухомого чи рухомого майна. Щоб подати декларацію в електронному вигляді слід завчасно подбати про отримання особистого електронного цифрового підпису, який видається Акредитованим центром сертифікації ключів Інформаційно - довідкового департаменту ДПС та іншими АЦСК, з переліком яких можна ознайомитись у відкритій частині Електронного кабінету.

Також впродовж 2020 року громадяни мають право подати декларацію з метою отримання податкової знижки відповідно до переліку підстав, зазначених у ст.166 Податкового кодексу.

Крім цього А. Романів наголосив, що консультаційну допомогу з питань декларування можна отримати в Центах обслуговування платників Буського управління, зокрема в Буській, Бродівській, Золочівській та Перемишлянській інспекціях. Режим роботи Центрів: понеділок – четвер з 9 год.00 хв. до 18 год.00 хв., п’ятниця - з 9 год.00 хв. до 16 год.45 хв., обідня перерва з 13 год.00 хв. до 13 год.45 хв., вихідні дні - субота, неділя. Також довідкову інформацію можна отримати на веб-потралі ДПС у банері «Деклараційна кампанія 2020».

На завершення заходу посадовець запросив громадян, які мають обов’язок перед державою, вчасно задекларувати свої доходи.

Кампанія декларування - 2020 :  випадки, в яких подається  декларація   про  доходи

Буське  управління  ГУ ДПС у  Львівській   області   інформує, що  обов’язок подання податкової декларації про майновий стан і доходи у 2020 році виникає у фізичних осіб у випадках отримання доходів протягом  2019 року, а саме:

- від особи, яка не є податковим агентом (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168  Податкового кодексу України (далі-ПКУ));

- від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання (п.п. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 та п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 ПКУ);

- від операцій з майном відповідно до статей 172 – 173 ПКУ (відчуження майна) (п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 ПКУ);

- від операцій з інвестиційними активами (п.п. 17.2.1 п. 170.2 ст. 170 ПКУ);

- з іноземних джерел (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 та п.п. 170.11.1 п. 170.1 ст. 170 ПКУ);

- від успадкування чи отримання в дарунок коштів, майна, майнових або немайнових прав від осіб, які не є членами сім’ї першого та другого ступеня споріднення (п. 174.3 ст. 174 ПКУ);

- від відчуження рухомого майна за ухвалою суду, згідно з якою прийнято рішення про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно (п. 173.4 ст. 173 ПКУ);

- від відчуження нерухомого майна за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на нерухоме майно (п. 172.5 ст. 172 ПКУ);

- у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 01 січня звітного податкового року, у 2019 – 1 043,25 грн.(п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2     ст. 164 ПКУ);

- у вигляді суми заборгованості, за якою минув строк позовної давності у сумі, що перевищує 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи станом на 1 січня звітного податкового року, у 2019 – 960,50 грн. (п.п. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 ПКУ);

- у вигляді благодійної допомоги у сумі, що перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати. У 2019 – 2 086 500,00 грн. (п.п. «б» п.п. 170.7.8    п. 170.7 ст. 170 ПКУ);

- у вигляді цільової благодійної допомоги, не використаної та не поверненої благодійнику в строки, визначені законодавством (п.п. 170.7.5   п. 170.7 ст. 170 ПКУ);

- у вигляді нецільової благодійної допомоги, якщо загальна сума такої допомоги перевищує у 2019 році 2690 грн. (п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ);

- від продажу власної продукції тваринництва, якщо сума доходу сукупно за рік перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. У 2019 – 208 650 грн. (п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ);

- від продажу власної сільськогосподарської продукції у разі якщо розмір земельних ділянок перевищує 2 га (п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ);

-суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) відповідно до умов цивільно-правового договору при отриманні зазначених доходів від фізичних осіб – платників єдиного податку четвертої групи (п.п. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 ПКУ);

- з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи, що отримуються іноземцем, який у звітному (податковому) році набув статусу резидента України (п.п. 170.10.4 п. 170.10 ст. 170 ПКУ);

- від підприємницької діяльності (на загальній системі оподаткування)  (п. 177.5 ст. 177 ПКУ);

- від провадження незалежної професійної діяльності (п. 178.4 ст. 178 ПКУ);

- інші доходи, крім зазначених у статті  165 Податкового кодексу .

Довідку про суми виплачених доходів та утриманих податків можна отримати в Електронному кабінеті

Буськe  управління   ГУ  ДПС у Львівській області  інформує, що триває період подання декларацій державними службовцями та особами, уповноваженими на виконання функцій держави або місцевого самоврядування. І традиційно у ці дні зростає кількість користувачів Електронного кабінету. Сервіс дозволяє оперативно та у будь-який час отримати відомості про суми виплачених доходів та утриманих податків, необхідні для заповнення декларації.

Щоб скористатися послугою «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків», користувачу необхідно мати кваліфікований електронний підпис. Запит на отримання такої інформації надсилається у приватній частині Електронного кабінету, вхід до якої здійснюється саме за допомогою такого електронного підпису.

Відомості про отримані доходи також можна отримати у паперовому вигляді. Для цього необхідно звернутися до контролюючого органу.

Звертаємо увагу, що 10 лютого був останнім днем подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, а також сум утриманого з них податку, відповідно до якого здійснюється  накопичення інформації про доходи громадян в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків.     Згідно з  регламентом комп’ютерної обробки податкової звітності в контролюючих органах протягом дев’яти робочих днів після граничного строку подання звіту здійснюється обробка таких відомостей, тобто останній день обробки звітності – 21 лютого 2020 року. Тобто, вже з 22 лютого цього року громадяни, які зареєстровані у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, можуть отримати відомості про свої доходи за 2019 рік.

На підтримку української армії від платників Буського управління надійшло понад 3 млн. гривень

Впродовж січня 2020 року платники податків Буського управління ГУ ДПС у Львівській області перерахували до державного бюджету 3097,1 тис.грн. військового збору, з них на Бродівщині – 1093,8 тис.грн., Золочівщині – 1031,2 тис.грн., Бущині – 596,0 тис.грн. та  Перемишлянщині – 376,1 тис.грн.  У порівнянні з аналогічним періодом 2019 року надходження збільшились на  7,5 %, або на 215,2 тис. гривень.

Нагадуємо, платниками військового збору є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як в Україні, так і за її межами, фізичні особи-нерезиденти, які отримують доходи в Україні, а також податкові агенти.

Військовий збір справляється із доходів, які відповідно до податкового законодавства оподатковуються податком на доходи фізичних осіб. Зокрема,  до таких доходів належать заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, винагороди, орендна плата, виплата дивідендів, купівля-продаж рухомого і нерухомого майна та інші доходи.

ДПС запустила пілотний проєкт «Перелік транспортних засобів, що переміщують пальне або спирт»

З метою запровадження нових електронних сервісів  ДПС України запустила пілотний проєкт електронного сервісу «Перелік транспортних засобів, що переміщують пальне або спирт етиловий».

За допомогою цього електронного сервісу не лише співробітники уповноважених органів державної влади, але й пересічні громадяни зможуть перевіряти, чи законно транспортні засоби перевізників здійснюють переміщення пального або спирту етилового.

На сьогодні електронний сервіс «Перелік транспортних засобів, що переміщують пальне або спирт  етиловий» працює у тестовому режимі.  Ознайомитися з його роботою можна за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/registers/vehicles.

Свої пропозиції щодо покращення та вдосконалення сервісу просимо надсилати на електронну адресу  Ця електронна адреса захищена від спам-ботів, Вам потрібно включити JavaScript для перегляду .

Раніше ДПС за підтримки Міністерства фінансів України також запустила пілотний проєкт електронного сервісу «Пошук акцизної марки».

Кампанія декларування доходів - 2020:  звільнення від подання декларації

Буськe   управління  ГУ  ДПС у Львівській області   інформує,  до 1 травня п.р. триватиме кампанія декларування громадянами доходів, отриманих  протягом 2019 року.

Відповідно до п. 179.2 ст. 179 Податкового кодексу обов’язок платника податку з подання декларації про майновий стан і доходи  вважається виконаним, якщо платник податку отримував доходи:

- від податкових агентів, які згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- лише від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розділом IV Кодексу;

- від операцій продажу (обміну) майна, дарування в разі нотаріального посвідчення договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розділу IV Кодексу;

- у вигляді об’єктів спадщини, які згідно з розділом IV Кодексу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 Кодексу.

Крім того, п. 179.4 Кодексу визначає коло осіб, які звільняються від обов’язку подання податкової декларації, а саме:

а) незалежно від виду й суми отриманих доходів платниками податку, які:

- є малолітніми/неповнолітніми чи недієздатними особами й водночас перебувають на повному утриманні інших осіб (у т.ч. батьків) і/або держави станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні чи ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;

- перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;

б) в інших випадках, визначених розділом IV Кодексу.

Податкова соціальна пільга - 2020

Законом України «Про Державний бюджет України на 2020 рік» встановлено  прожитковий мінімум для працездатних осіб  у розмірі 2 102 грн. Зазначений  показник впливає на  розмір податкових соціальних пільг. Зокрема, податкова соціальна пільга — це сума, на яку платник податку з доходів фізичних осіб має право зменшити суму свого загального місячного оподаткованого доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

Граничний розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга у 2020 році становить  2 940,0 грн. (2 102 × 1,4), Отже, податкова соціальна пільга у  2020 році становитиме такі розміри:

- базова 100 % (загальна) ПСП для будь-якого платника податку — 1 051,0 грн;

- 150 %  ПСП  — 1 576,9 грн;

- ПСП   у розмірі 200 % — 2 102,0 грн.

Для отримання податкової соціальної пільги працівник подає роботодавцю заяву та (за необхідності) копії документів, передбачені постановою КМ України № 1227 від 29.12.2010 року.

Платниками Буського управління сплачено до місцевих бюджетів понад 64 млн. гривень

Впродовж січня 2020 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області перерахували до місцевих бюджетів 64024,8 тис.грн. податків та зборів, з них на Золочівщині – 21371,1 тис.грн., Бродівщині – 20866,3 тис.грн.,  Бущині – 11484,2 тис.грн.  та Перемишлянщині – 10303,2 тис. грн. У порівнянні з аналогічним періодом 2019 року надходження збільшились на 117,8  %, або на 9659,5 тис. гривень.

Найбільшу питому вагу в надходженнях склали: податок на доходи фізичних осіб – 40155,2 тис. грн., єдиний податок –14629,4 тис.грн. та плата за землю – 5325,7 тис. гривень.

Нагадуємо, з 03.01.2020 року діють нові бюджетні рахунки зі сплати податків,  для зарахування надходжень до місцевого та державного бюджетів. Ознайомитись з переліком рахунків  можна на сайті Територіальних органів ДПС у Львівській області в розділі  «Бюджетні рахунки» за посиланням: https://lv.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/.  Також платники податків можуть отримати реквізити рахунків звернувшись до Центрів обслуговування платників при податкових інспекціях.

Про новації у сфері застосування РРО розповіли у Буському управлінні

Нещодавно в Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області відбулась зустріч заступника начальника управління - начальника відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Андрія Біля з представниками бізнесу.

В ході заходу посадовець роз’яснив актуальні питання вирахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску, майнових податків та оформлення трудових відносин з найманими працівниками. З метою упередження фактів зловживання з боку шахраїв, звернув увагу присутніх на підстави проведення перевірок контролюючими органами, які документи зобов’язані представити податківці в разі їх здійснення.

Також проінформовано про тестування безкоштовного додатку «пРРОсто», про запровадження з 01 квітня програмних реєстраторів розрахункових операцій, про обов’язкове використання РРО з жовтня 2020 року для підприємців - платників єдиного податку ризикових сфер діяльності – продавців ювелірних виробів, медпрепаратів і ліків, складних побутових приладів, автозапчастин, магазинів з продажу секонд-хенду, ресторанів, кафе, турагенцій, готелів. Зазначено, що з 19 квітня п.р. наберуть чинності основні норми Закону України від 20.09.2019 № 128, яким внесено зміни до ст. 20 Закону України від 06.07.1995 №265. Зокрема, до суб’єктів господарювання, що здійснюють реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, та/або не надали під час проведення перевірки документи, які підтверджують облік товарів, що знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті), за рішенням контролюючих органів застосовується фінансова санкція у розмірі подвійної вартості таких товарів, які не обліковані у встановленому порядку, за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Крім цього, А. Біль повідомив про цьогорічну кампанію декларування доходів громадян, зазначивши платників, які зобов’язані, або мають право подати декларацію про майновий стан і доходи.

На завершення зустрічі присутні отримали відповіді на поставлені запитання.

ДПС  застерігає: під виглядом податківців  можуть  проводитись  перевірки

З метою запобігання діяльності шахраїв, Буськe   управління   ГУ  ДПС у Львівській області нагадує, як платнику податків розпізнати «псевдо працівника» податкової, який може завітати до платника податків на перевірку.

Відповідно до норм п.81.1 ст.81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу;

- копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці ‒ адреса об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу;

- службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред'явлення або не надсилання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред'явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Таким чином, у разі спроби проведення невідомими особами під виглядом працівників податкової служби перевірок просимо невідкладно повідомляти про такі факти Головне управління ДПС у Львівській області.

Відзвітуйтеся за земельні ділянки до 20 лютого

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до податкової інспекції за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік.

Форма податкової декларації плати за землю на поточний рік встановлена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 №560 із змінами, який передбачає розбивку річної суми рівними частками за місяцями.

Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Платник плати за землю має право подавати звітну податкову декларацію щомісяця, що звільняє його від обов'язку подання її не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

При цьому за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі, платник подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

У разі зміни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Іноземні доходи громадян   слід   декларувати

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області  нагадує, що фізичні особи, які є громадянами України та працюють тимчасово або постійно за кордоном, повинні декларувати доходи, отримані як із джерел в Україні, так і іноземні доходи.

Порядок оподаткування іноземних доходів встановлено п.170.11 ст.170 Податкового кодексу, відповідно до якого, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан i доходи.

Такі іноземні доходи є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Поряд з цим, слід зазначити, що між Урядом України та Урядами інших іноземних держав діють міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування. Тому, для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування.

Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України.

Податкова декларація про майновий стан і доходи  подається за вибором платника у будь-який зручний спосіб:

- через сервіс «Електронний кабінет» (з використанням електронного цифрового підпису);

- до центрів обслуговування платників податкових інспекцій (за місцем реєстрації);

- поштою (з повідомленням про вручення та описом вкладення).

Граничний термін подання декларації – 30 квітня 2020 року.

19 лютого - останній день подання декларації з податку на нерухомість на 2020 рік

Відповідно до п.п. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України платники податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають до контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Декларація), з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. Форма звітності затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 № 408 із змінами, внесеними  наказом  № 897 від 15.11.2018 року.

Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової нерухомості та/або нежитлової нерухомості Декларація  платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Річна звітність, РРО та інші питання обговорювали у податковій

Фахівцями Буського управління ГУ ДПС у Львівській області проведено практикуми для платників Перемишлянщини та Золочівщини з питань заповнення податкової звітності, особливостей декларування доходів громадян та новацій у сфері  застосуванні РРО.

В ході заходів платникам нагадали про порядок зарахування платежів до бюджету, акцентувавши увагу на зміну реквізитів платіжних документів, форми платіжного доручення, про особливості надання податкової звітності та звітів з єдиного внеску. Фахівці зупинилися на найбільш поширених помилках, яких припускаються платники при складанні звітності, а також вкотре детально розповіли про електронні сервіси ДПС, зокрема, звітування через Електронний кабінет.

Також доведено етапи впровадження нових правил застосування касових апаратів. Зазначено про тестування програмних РРО на сайті https://prrosto.kmu.gov.ua/, про застосування з 19 квітня суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі  програмних реєстраторів розрахункових операцій.

Не оминули увагою і питання легалізації праці та декларування громадянами доходів, отриманий у 2019 році.

Звітність з ПДВ подається за оновленою формою

Буськe управління ГУ ДПС у Львівській області інформує, що наказом Мінфіну України від 20.11.2019 № 488 внесено зміни до форм та порядку заповнення, подання податкової звітності з податку на додану вартість.

Наказом передбачено внесення змін до форми декларації з ПДВ, форми уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, а також порядку заповнення і подання звітності з ПДВ.

Внесені зміни деталізували порядок відображення у розділі І декларації "Податкові зобов’язання" обсягів операцій з вивезення товарів за межі митної території України. Разом з цим, з рядка 5 декларації, виділено окремий рядок 5.1 для зазначення обсягів операцій, які звільнені від оподаткування.

У новій редакції викладено додаток 6 декларації (далі - Д6). Так скасовано "Звіт про суми податкових пільг" та встановлено, що суб’єкти господарювання мають відображати інформацію про суми податкових пільг у податковій звітності.

Замість частини третьої таблиці 1, в якій відображалися операції, які звільнені від оподаткування, впроваджено таблицю 2 "Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг".

Таблиця 2 (Д6) заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ. Інформація зазначається у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку.

Нову редакцію отримала Таблиця "Розрахунок показників щодо належності підприємства (організації) до підприємства (організації) інвалідів".

У новій редакції викладено форму Розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ для осіб, не зареєстрованих платниками податку на вартість. Вона, зокрема, передбачає нарахування самостійно платником суми штрафу у зв'язку з виправленням помилок у разі, якщо внаслідок уточнення збільшується сума нарахованих податкових зобов'язань. Так, особам, не зареєстрованим як платники податку, надана можливість відкоригувати задекларовані податкові зобов’язання з ПДВ, що нараховані отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.

Детальніше про зміни у формі та заповненні декларації у листі ДПС України від 31.01.2020 № 1617/7/99-00-07-03-02-07.

Триває тестування безкоштовного додатку «пРРОсто»

За інформацією пресслужби Державної податкової служби України, близько 3000 користувачів вже тестують програмний РРО “пРРОсто”, який розроблений ДПС спільно з Офісом ефективного регулювання (BRDO).

Додаток працює тільки в режимі “онлайн”. Наступні релізи будуть виходити після затвердження нормативної бази та опрацювання пропозицій і зауважень тестувальників.

Програмне рішення для смартфонів та планшетів з операційними системами Android та iOS вже доступне для зареєстрованих тестувальників. Незабаром, додаток буде доступний для завантаження з Google Playmarket та App Store без додаткових запитів.

Запис на тестування відбувається на сайті https://prrosto.kmu.gov.ua/

Пропозиції та зауваження можна надіслати безпосередньо через додаток «пРРОсто».

Пілотний проект ДПС «Пошук акцизної марки»

З метою запровадження та вдосконалення нових електронних сервісів Державна податкова служба України за підтримки Міністерства фінансів України запустила пілотний проєкт електронного сервісу «Пошук акцизної марки».

За допомогою цього електронного сервісу українці зможуть перевіряти легальність походження алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також здійснювати громадський контроль за обігом підакцизних товарів. Зокрема, послуга дає можливість самостійно визначити дату видачі марки акцизного податку, а також суб’єкта господарювання, який її отримав.

Електронний сервіс «Пошук акцизної марки» працює у тестовому режимі. Ознайомитися з його роботою можна за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/registers/mark.

Свої пропозиції щодо покращення та вдосконалення сервісу можна надсилати на електронну адресу Ця електронна адреса захищена від спам-ботів, Вам потрібно включити JavaScript для перегляду .

РРО-новації 2020 року: за відсутність обліку товарів законодавством передбачена відповідальність

З 19.04.2020 наберуть чинності основні норми Закону України від 20.09. 2019 № 128, яким, зокрема у новій редакції викладено ст. 20 Закону України від 06.07. 1995 № 265.

Згідно з внесеними змінами до суб’єктів господарювання, що здійснюють реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, та/або не надали під час проведення перевірки документи, які підтверджують облік товарів, що знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті), за рішенням контролюючих органів застосовується фінансова санкція у розмірі подвійної вартості таких товарів, які не обліковані у встановленому порядку, за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Такі вимоги не поширюються на фізичних осіб – підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість (крім тих, які здійснюють діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння).

Які доходи за 2019 рік потрібно декларувати

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області  нагадує, що з 01 січня поточного року стартувала кампанія декларування доходів, отриманих громадянами у 2019 році. Обов’язок щодо подання декларації у платників податків виникає при отриманні:

- доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам;  успадкування майна не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, при нотаріальному оформленні спадщини за якими не було сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, тощо;

- доходів від податкових агентів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, дохід у вигляді  основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, а також інвестиційних доходів;

- іноземного доходу;

- та в інших передбачених Кодексом випадках.

Граничний термін подання декларації за звітний (податковий) 2019 рік – 30.04.2020 за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 25 квітня 2019 року №177.

Також платники податків мають право задекларувати право на податкову знижку, відповідно до статті 166 Податкового кодексу України, шляхом подання декларації до кінця поточного року.

Річну податкову декларацію з податку на прибуток підприємств рекомендовано подавати за новою формою

Буськe управління ГУ ДПС у Львівській області звертає увагу платників, що з 01 січня 2020 року набули чинності зміни до податкової декларації з податку на прибуток.

Зокрема, таблицю «Наявність додатків» основної частини декларації доповнено клітинкою для відмітки про наявність нового додатка ПП, а також розділено клітинку «ФЗ12» на дві для відміток про складання фінансової звітності за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку чи міжнародними стандартами фінансової звітності.

Також передбачено подання нового додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг» платниками, що не сплачують податок у зв’язку з отриманням податкових пільг відповідно до постанови КМУ від 27 грудня 2010 року № 1233.

Такі зміни передбачені наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2019 № 481 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

Звіт про податкові пільги за 2019 рік подається востаннє

Звіт про податкові пільги за 2019 рік необхідно подати до 10 лютого 2020 включно. Для формування звіту необхідно використовувати довідники податкових пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов'язкових платежів — №95/1 та №95/2 станом на 01.01.2020 р., затверджені Державною податковою службою України.

У довідниках надано перелік пільг із податку на прибуток підприємств, плати за землю, ПДВ, акцизного податку, податку на нерухоме майно, місцевих податків та зборів, державного мита, а також початок та кінець дії пільг.

Звіт про податкові пільги за 2019 рік подається востаннє. Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 31.10.2018 р. № 891, з 1 січня 2020 року скасовано обов’язок складання та подання до контролюючого органу окремого звіту про суми податкових пільг. Облік сум податкових пільг, отриманих суб’єктами господарювання, здійснюватиметься контролюючими органами на підставі інформації, наявної в поданих такими суб’єктами господарювання податкових деклараціях.

Ви запитували – ми відповідаємо

В  Буському   управлінні   ГУ  ДПС у Львівській області  відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з актуальних питань оподаткування юридичних осіб.  З платниками спілкувалась заступник начальника відділу податків і зборів з юридичних осіб  Лариса Якимів.

В який термін суб’єкту господарювання  необхідно підтвердити статус платника єдиного податку четвертої групи

Відповідно до підпункту 298.8.1 пункту 298.8 ст. 298 Податкового кодексу України сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають до 20 лютого поточного року:

загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), – контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);

звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки – контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки (юридичні особи);

розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичні особи) – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної аграрної політики, за погодженням із центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику;

відомості (довідку) про наявність земельних ділянок – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок.

У відомостях (довідці) про наявність земельних ділянок зазначаються дані про кожний документ, що встановлює право власності та/або користування земельними ділянками, у тому числі про кожний договір оренди земельної частки (паю).

При цьому, якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Форма розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва затверджена наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 26.12.2011 № 772 зі змінами та доповненнями.

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 зі змінами та доповненнями.

Чи оподатковується податком на нерухомість будівля сільськогосподарського товаровиробника,  частка якої здається  в оренду

Відповідно до п.п. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб), віднесені до класу «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства» (код 1271) Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000 (далі – Класифікатор), та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку (п.п. «ж» п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 ПКУ).

Тобто, якщо частка будівлі (споруди) сільськогосподарського товаровиробника (ЮО та ФО), віднесена до класу «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства» код 1271) Класифікатора, здається їх власником в оренду, лізинг, позичку, то така будівля (споруда) оподатковується податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на загальних підставах.

Які форми фінансової звітності повинні подаватися неприбутковими організаціями?

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначені Законом України від 16.07. 1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями.

Принципи складання, форма і склад статей фінансової звітності, вимоги до визнання і розкриття її елементів визначені Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73 зі змінами та доповненнями.

Формою звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 № 553 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.04.2017 № 469).

Неприбутковими установами та організаціями (крім неприбуткових установ та організацій, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, бюджетних установ) подається разом зі звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – Звіт) Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал та Примітки до річних звітів (форми №№ 1-5). Неприбуткові установи, організації, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, подають скорочену за показниками фінансову звітність (Фінансовий звіт малого підприємництва, Фінансовий звіт мікропідприємства) у складі Балансу і Звіту про фінансові результати (форми № 1-м, № 2-м або № 1-мс, № 2-мс).

Суб’єкти державного сектора разом зі Звітом подають наступні форми фінансової звітності: Баланс (форма № 1-дс) та Звіт про фінансові результати (форма № 2-дс), Звіт про рух грошових коштів (форма № 3-дс), Звіт про власний капітал (форма № 4-дс), Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5-дс).

Підтвердженням подання фінансової звітності разом з Звітом є позначка «+» в Звіті у клітинці «ФЗ» таблиці «Наявність додатків» та у таблиці «Наявність поданих до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації додатків – форм фінансової звітності».

Неприбутковою організацією проставляється позначка у тих графах таблиці, що відповідають назвам форм фінансової звітності, поданої разом зі Звітом.

Інформаційна кампанія з детінізації  зайнятості

Представники Держпраці спільно з податківцями відповідно до доручення Прем’єр-міністра України  від 21.01.2020 №2313/01-20 проводитимуть роз’яснювальну роботу з суб’єктами господарювання, які здійснюють діяльність у сфері торгівлі, тимчасового розміщування та організації харчування. Під час таких заходів роботодавцям розповідатимуть про неприпустимість допуску до роботи працівників без оформлення трудових відносин.

Звертаємо увагу, що після роз’яснювальних візитів працівниками контролюючих органів будуть проводитися перевірки зазначених суб’єктів господарювання щодо дотримання законодавства про працю. У разі виявлення порушень роботодавцям доведеться сплатити значні суми штрафів, передбачені законодавством за такі порушення. Зокрема, за кожного неоформленого працівника законом передбачена штрафна санкція у розмірі 30-ти мінімальних заробітних плат, яка з 01.01.2020 становить 141 690 гривень.

Новий порядок зупинення реєстрації податкових накладних

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   інформує, що з 1 лютого 2020 року діятиме новий порядок зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, затверджений постановою КМ України від 11.12.2019 № 1165.

Порядком   визначені:

- Критерії ризиковості платника податку на додану вартість (додаток 1);

- Перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість (додаток 2);

- Критерії  ризиковості здійснення операцій (додаток 3);

- форма Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку (додаток 4);

- Таблиця даних платника податку на додану вартість (додаток 5);

- форма Рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (додаток 6);

- форма Рішення про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (додаток 7).

Також постановою №1165 затверджено Порядок розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування. Це надає платникам податків змогу адміністративного оскарження всіх рішень про відмову реєстрації податкової накладної, що сприятиме прискоренню врегулювання досудових спорів.

Порядком, зокрема, визначено форми Скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН (додаток 1), Заяви про відкликання скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 2) та Рішення за результатами розгляду скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 3).

Програмні РРО

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   інформує, що  суб’єкти господарської діяльності, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі матимуть можливість з 19 квітня  застосовувати програмні РРО.  Така альтернатива звичайним РРО з’явилася, завдяки законодавчим змінам, внесеним Законом України від 20 вересня 2019 року №128-IX.

Що таке програмний РРО?

Це  програма, яка завантажується на будь-який пристрій (смартфон, планшет та ін) та в якій фіскальні функції реалізовані через фіскальний сервер контролюючого органу (далі – сервер ДПС).

Що таке фіскальний сервер?

Це сервер, через який реалізується фіскальна функція, знайома нам зі звичайних РРО і призначений він для реєстрації звичних для нас розрахункових операцій.

Такий сервер здійснює:

-реєстрацію програмних РРО;

-електронних розрахункових документів;

-електронних фіскальних звітів та електронних фіскальних звітних чеків;

-збереження даних щодо проведеної операції з присвоєнням фіскальних номерів;

-та через електронний також надає доступ до інформації про розрахункові операції, проведені з використанням програмних РРО, а також інтеграцію з програмними РРО.

Де знайти програму?

Безкоштовне програмне забезпечення для встановлення на гаджети суб‘єктів господарювання, ДПС розмістить на своєму сайті на початку 2020 року, спочатку для роботи в тестовому режимі. Разом з цим, у користувачів залишається можливість придбати або створити інше, зручне для них програмне забезпечення. Всі, хто бажає використати в тестовому режимі  програмні РРО “пРРОсто”, можуть, подати заявку   на сайті https://prrosto.kmu.gov.ua/.

Що таке Реєстр програмних РРО та які дані він містить?

Реєстр програмних РРО ведеться ДПС.

До реєстру вносяться:

-програмні РРО в момент присвоєння їм фіскального номера

-відомості про суб'єкта господарювання та його господарські одиниці, де застосовуються такі реєстратори, дані сертифікатів електронних підписів та/або печаток, що використовуються такими реєстраторами.

Як видаватимуться чеки?

Суб'єкти господарювання зобов’язані надавати покупцю (включаючи операції через мережу Інтернет), при отриманні товарів (послуг) в обов'язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на дисплеї РРО чи дисплеї пристрою, на якому встановлений програмний РРО QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти).

Як працювати, якщо програмний РРО вийшов з ладу?

На період виходу з ладу програмного РРО проведення розрахункових операцій не здійснюється до моменту усунення несправностей. Альтернатива - застосування резервного РРО.

Що робити коли програмний РРО в offline?

На період відсутності зв'язку між програмним РРО та сервером ДПС проведення розрахункових операцій здійснюється в режимі офлайн, що може тривати не більше 36 годин, із створенням електронних розрахункових документів, яким присвоюються фіскальні номери із діапазону фіскальних номерів, сформованих (та виданих на такий випадок) сервером ДПС. Їх суб'єкт господарювання може використовувати не більше 168 годин протягом календарного місяця - єдина умова.

У таких розрахункових документах має бути зазначено, що розрахункова операція проведена у режимі офлайн і такі документи мають зберігатися програмним РРО до моменту отримання від ДПС підтвердження про доставку розрахункових документів.

Протягом години після встановлення зв'язку із сервером ДПС здійснюється передача копій створених Програмним РРО розрахункових документів з присвоєними їм у режимі офлайн фіскальними номерами до сервера ДПС. Такі розрахункові документи мають бути передані до моменту передачі електронного фіскального звіту, електронного фіскального звітного чека за день, коли були сформовані такі розрахункові документи.

Чи можливе використання комплексів самообслуговування?

Законом забороняється використання програмно-технічних комплексів самообслуговування з приймання готівки для подальшого її переказу, не переведених у фіскальний режим (не обладнаних переведеними у фіскальний режим реєстраторами розрахункових операцій та/або програмними реєстраторами розрахункових операцій).

Є бажання змінити звичайний РРО на Програмний?

Суб'єкти господарювання, які у зв'язку із застосуванням програмних РРО вирішать відмовитися від застосування РРО, строк служби яких не закінчився, повинні скасувати реєстрацію таких РРО у встановленому порядку.

Чи розширилось коло суб’єктів, які мають використовувати РРО?

З жовтня 2020 року використання РРО стане обов'язковим (крім платників єдиного податку 1 групи (річний дохід до 300 тис.грн.)) для фізичних осіб платників єдиного податку ризикових сфер діяльності - продавців ювелірних виробів, медпрепаратів і ліків, складних побутових приладів, автозапчастин, магазинів з продажу секонд-хенду. Також використовувати РРО мають ресторани, кафе, турагенції, готелі.

З 1 січня 2021 року використання РРО буде обов'язковим для фізичних осіб платників єдиного податку 2, 3, 4 груп незалежно від видів діяльності.

Додаткові переваги програмних РРО

Z-звіти генеруються автоматично, тобто і штрафів за не роздрукування такого звіту не буде. Не актуальні також і книги обліку розрахункових операцій і розрахункові книжки.

На вебпорталі ДПС на банері «Новітні РРО» розміщена  вся актуальна інформація щодо новацій у сфері застосування РРО.

Змінився порядок заповнення податкової накладної складеної за щоденними підсумками

З 01.01.2020 року, згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.09.2018 № 763, змінюється порядок заповнення податкової накладної складеної за щоденними підсумками.

Відповідно до зазначених змін, показники табличної частини розділу Б податкових накладних за щоденними підсумками операцій, повинні заповнюватися за загальними правилами, встановленими

Порядком  заповнення податкової накладної (наказ Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307).

Даними правилами передбачено заповнення табличної частини розділу Б податкової накладної в розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

- у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

- у графах 3.1, 3.3 - код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП;

- у графах 4 та 5 - одиниця виміру товарів/послуг;

- у графі 6 - кількість (об'єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

- у графі 7 - ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

- у графі 8 - код ставки;

- у графі 10 - обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

- у графі 11 - сума податку на додану вартість.

Довідково:  ДПС  України у листі від 28.12.2019 р. № 8338/7/99-00-07-03-02-17 надала роз’яснення щодо порядку заповнення податкової накладної за щоденними підсумками операцій, починаючи з 01.01.2020 року.

Зміни до порядку обліку платників єдиного внеску

З 19.01.2020 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 21.10.2019 № 436, яким внесено зміни до наказу МФУ від 24.11.2014 № 1162 «Про затвердження Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та Положення про реєстр страхувальників».

Змінами визначено період (два місяці з дня набрання чинності Наказом № 436) для подання членами фермерських господарств, які взяті на облік в контролюючих органах як платники єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до дня набрання чинності Наказом № 436, до контролюючого органу за місцем проживання заяви за формою № 12-ЄСВ з приміткою «Зміни» та підтвердних документів щодо дати набуття членства у фермерському господарстві (договір (декларація) про створення сімейного фермерського господарства, статут фермерського господарства тощо).

Крім того, викладено у новій редакції наступні форми заяв: про взяття на облік платника єдиного внеску за формою № 1 ЄСВ, про зняття з обліку платника єдиного внеску за формою № 7 ЄСВ та про взяття на облік платника єдиного внеску (члена фермерського господарства) за формою № 12 ЄСВ.

Надання адмінпослуг є основним завданням фахівців ЦОП Перемишлянської ДПІ

Про результати роботи Центру обслуговування платників Перемишлянської ДПІ Буського управління ГУДПС у Львівській області та новації у застосуванні касових апаратів проінформував представників ЗМІ  начальник інспекції Ігор Дяків.  Зокрема, впродовж 2019 року фахівцями надано 2030 адміністративних послуги, з них 189 в електронній формі. Значну частку займають видача реєстраційного номера облікової картки платника податків - 1577; реєстрація книг обліку розрахункових операцій – 199 та надання відомостей про суми виплачених доходів та утриманих податків – 66.

Також І. Дяків  проінформував про нові правила застосування РРО у 2020 році. Зазначив, що підприємці можуть використовувати як апаратні пристрої так і програмні РРО. У програмних РРО фіскальні функції реалізовані через фіскальний сервес податкового органу. Норма про їх використання запрацює з 19 квітня п.р. Програмні РРО можна буде безкоштовно завантажити із сайту податкової на смартфон, планшет чи ноутбук. Реєстрація буде проводитись через кабінет платника шляхом одержання фіскального номера, який ідентифікує програмний РРО в системі ДПС. Тому платнику потрібно мати  електронний ключ, який теж видається податковою безкоштовно. До 01 жовтня 2020 року РРО та/або програмні РРО не застосовуються підприємцями - платниками єдиного податку 2-4 груп незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1млн. грн. крім тих, які здійснюють: реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту; реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я.

Крім цього посадовець зазначив, що на офіційному веб-порталі ДПС України розміщено банер «Новітні РРО», який містить актуальні матеріали та документи щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій та новацій у вказаній сфері.

Від платників Буського управління до державної казни надійшло понад 526,7 млн. гривень

Впродовж  2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області перерахували до державного бюджету 526,7 млн.грн. податків та зборів, з них на Золочівщині – 168,2 млн.грн., Бродівщині – 150,2 млн.грн., Бущині – 113,3 млн.грн. та Перемишлянщині – 95 млн.грн. У порівнянні з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 17,7 %, або на 79,2 млн.грн.

Левову частку в надходженнях до державної казни складають податок на доходи фізичних осіб 259,3 - млн.грн. та податок на додану вартість – 182,2 млн.гривень.

Надходження податкових платежів у грудні 2019 року склали 52,5 млн. гривень.

Нагадуємо, що з 03 січня 2020 року діють нові реквізити рахунків IBAN для сплати єдиного внеску, податків та зборів. Інформація щодо реквізитів бюджетних рахунків розміщена на офіційному веб-порталі Територіальних органів ДПС у Львівській області в розділі «Бюджетні рахунки» за посиланням: https://lv.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/, а також в Центрах обслуговування платників державних податкових інспекцій.

Особливості справляння екологічного податку у 2020 році

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   нагадує, що порядок справляння екологічного податку регламентується статтями 240-250 Розділу VIII Податкового кодексу України і у 2020 році не змінився.

Відповідно до пункту 250.2 статті 250 Кодексу платники екологічного податку складають податкові декларації екологічного податку за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 715 , та подають їх:

за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах — за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об'єктів;

за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк - за місцем перебування платника на податковому обліку у контролюючих органах.

При цьому, до внесення змін до форми Декларації, слід врахувати пропозиції, які викладені у листах ДФС:

від 16.01.2019 № 1422/7/99-99-12-03-04-17, стосовно обов'язковості складання платниками екологічного податку окремого додатка 1 до Декларації, в частині зобов'язань за викидів в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення (далі - Викиди двоокису вуглецю) за кодом 19011000;

від 26.04.2019 № 13932/7/99-99-12-03-04-17 щодо особливостей податкового адміністрування екологічного податку за Викиди двоокису вуглецю з умовним прикладом розрахунку (обчислення) обсягів Викидів двоокису вуглецю.

Платники екологічного податку перераховують суми податку, що справляється за викиди, крім Викидів двоокису вуглецю, скиди забруднюючих речовин та розміщення відходів, одним платіжним дорученням на рахунки, відкриті в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов'язань з екологічного податку вважаються за IV квартал 2019 року - 10 лютого 2020 року, а останнім днем сплати податку - 19 лютого 2020 року.

Про програмні РРО та кампанію декларування    розповіли у  податковій

З метою роз’яснення норм податкового законодавства в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч «за круглим столом» керівника  управління Анатолія  Сисюка та  представників бізнес-спільноти.

На початку заходу посадовець проінформував про минулорічні надходження податкових платежів. Зокрема, суб`єктами господарювання Буського управління сплачено до бюджетів усіх рівнів 1375,8 млн. грн., з них  до державного бюджету – 526,7 млн. грн. та місцевого – 849,1 млн. грн., що на 215,6 млн. грн.. більше ніж у 2018 році.   Також керівник зазначив результати роботи  Центрів обслуговування платників управління,  де отримання адміністративних послуг, консультацій,  чи іншої довідкової інформації - це ряд послуг, якими кожен платник може скористатись. У минулому році  надано понад  17 тисяч таких послуг.

В ході спілкування висвітлювались питання, пов’язані  з адмініструванням податку на прибуток, ресурсних платежів та  легалізації заробітної плати. Доведено етапи впровадження нових правил застосування програмних РРО. Наголошено, що з жовтня 2020 року використання РРО стане обов’язковим (крім платників єдиного податку 1 групи) для підприємців - платників єдиного податку ризикових сфер діяльності – продавців ювелірних виробів, медпрепаратів і ліків, складних побутових приладів, автозапчастин, магазинів з продажу секонд-хенду, ресторанів, кафе, турагенцій, готелів.

На завершення заходу присутнім нагадали, що з 1 січня розпочалась кампанія декларування, за якою окремі категорії осіб зобов'язані подати річну податкову декларацію про майновий стан та доходи або мають право подати декларації для отримання податкової знижки.

Деклараційна кампанія – 2020. Що варто знати платникам

Буськe управління ГУ ДПС у Львівській області  інформує,  що з 01 січня  розпочалась кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2019 року.  У податкових органах  в першу чергу чекають на тих, хто зокрема отримував:

- доходи не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). Це, наприклад, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам;  успадкування майна не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, при нотаріальному оформленні спадщини за якими не було сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, тощо;

- доходи від податкових агентів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До них відноситься, зокрема, дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, а також інвестиційних доходів;

- іноземні доходи.

Деклараційна кампанія  триватиме  упродовж 4-х місяців. Граничний термін подання декларації за звітний (податковий) 2019 рік – 30 квітня 2020 року.

При декларуванні доходів платник податків може обрати зручний для себе спосіб подачі податкової декларації про майновий стан і доходи. Він може зробити це особисто або уповноваженою на це особою; надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;  подати засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.

Нагадуємо, що відповідно до статті 166 Податкового кодексу України, платники податків мають право задекларувати право на податкову знижку через подання Декларації до завершення року, а саме до 31.12.2020року

Деклараційна кампанія - 2020: способи подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   інформує, що з початку 2020 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2019 року.

Платник податків може обрати зручний для себе спосіб подачі податкової декларації про майновий стан і доходи :

- особисто або уповноваженою на це особою;

- надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.

Граничний термін подання декларації за звітний (податковий) 2019 рік – 30.04.2020 року.

У разі надсилання декларації поштою платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації,  а при поданні податкової декларації в електронній формі - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

При направленні декларації засобами електронного зв’язку громадяни можуть скористатися електронним сервісом в «Електронному кабінеті», який передбачає часткове автоматичне заповнення декларації на підставі облікових даних платника, відомостей щодо нарахованих (виплачених) доходів, наявних в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків та відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна.

Нагадуємо, що обов’язок щодо подання декларації у платників податків виникає при отриманні:

- доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам;  успадкування майна не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, при нотаріальному оформленні спадщини за якими не було сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, тощо;

- доходів від податкових агентів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, дохід у вигляді  основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, а також інвестиційних доходів;

- іноземного доходу;

- та в інших передбачених Кодексом випадках.

Звертаємо увагу, що   декларацію про майновий стан і доходи слід подавати за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 №859 (в редакції від 25.04.2019 № 177).

З 13 січня діють лише банківські рахунки міжнародного стандарту IBAN

Буськe   управління   ГУ  ДПС у Львівській області інформує,  що з 13 січня в Україні застосовуватимуться лише рахунки за стандартом IBAN.

Державна податкова служба України перейшла на міжнародні стандарти IBAN з 1 жовтня 2019 року. Такий перехід відбувся без збою в наповненні державного та місцевих бюджетів.

Нагадаємо, що Нацбанком для забезпечення виконання бюджетних програм у повному обсязі було прийнято рішення  про продовження до 12.01.2020 року можливості заповнення пари реквізитів у документах на переказ коштів.

Відповідно до стандартів IBAN номер банківського рахунку складатиметься з 29 символів, зокрема: коду України, контрольного розряду, коду банку, самого рахунку.

Дізнатися про  реквізити рахунків для сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та інших платежів до бюджету платники податків можуть  на веб-порталі Територіальних органів ДПС у Львівській області в розділі «Бюджетні рахунки» за посиланням: https://lv.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/.

Крім того, реквізити рахунків можна дізнатися у контролюючого органу ДПС за місцем реєстрації або місцем здійснення діяльності.

Діє нова форма платіжного доручення

З  13 січня 2020 року діють оновлені форми розрахункових документів, серед яких: платіжне доручення та розрахунковий чек. Саме із цієї дати діють зміни до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22.

Згідно зі змінами з форм розрахункових документів прибрали реквізити: «Код банку платника»; «Код банку отримувача»; «Код банку стягувача». Тож із 13 січня в платіжних дорученнях вказують номер рахунку платника/отримувача/стягувача за стандартом IBAN.

Спрощено умови ліцензування для суб’єктів господарювання, які здійснюють зберігання пального для власних потреб чи його переробку

З 29.12.2019 суб’єктам господарювання, які здійснюють роздрібну, оптову торгівлю пальним або зберігання пального виключно у споживчій тарі до 5 літрів, отримувати ліцензію на роздрібну, оптову торгівлю пальним або на зберігання пального не потрібно. Зазначене передбачено Законом України від 18.12.2019 №391-IX  «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування акцизного податку.

Також серед нововведень – суб’єкти господарювання, які здійснюють зберігання пального, яке не реалізовується іншим особам і використовується виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки, копії документів, передбачених ст.15 Закону №481, до державної податкової служби для отримання ліцензії не подають. Такі суб’єкти господарювання у заяві зазначають про використання пального для потреб власного споживання чи переробки, загальну місткість резервуарів (ємностей в літрах), які використовуються для зберігання пального та їх фактичне місце розташування (ємностей).

Нові правила застосування РРО у 2020 році

Про ключові новації законів щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг повідомила начальник Бродівської ДПІ Буського управління Ганна Богуцька .

Посадовець  зазначила, що Законами України від 20.09.2019 №128-IX та 129-IX щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг, визначено можливість використовувати замість традиційних касових апаратів безкоштовні спеціальні програми, які можна буде встановити на будь-який гаджет чи смартфон. Суб’єкти господарювання зможуть протестувати программі реєстратори розрахункових операцій з січня 2020 року, а використовувати з 19 квітня.

До 01 жовтня 2020 року РРО та/або програмні РРО не застосовуються платниками єдиного податку другої - четвертої груп (фізичними особами - підприємцями) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень, крім тих, які здійснюють:

реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту; реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я.

З жовтня 2020 року використання РРО стане обов’язковим (крім платників єдиного податку 1 групи) для фізичних осіб платників єдиного податку ризикових сфер діяльності – продавців ювелірних виробів, медпрепаратів і ліків, складних побутових приладів, автозапчастин, магазинів з продажу секонд-хенду, ресторанів, кафе, турагенцій, готелів. З 1 січня 2021 року використання РРО буде обов'язковим для фізичних осіб платників єдиного податку 2, 3, 4 груп незалежно від видів діяльності.

Також Г. Богуцька нагадала, що на офіційному веб-порталі ДПС України розміщено банер «Новітні РРО», який містить актуальні матеріали та документи щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій та новацій у вказаній сфері.

Платниками Буського управління сплачено до місцевих бюджетів понад 849 млн. гривень

Впродовж 2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області перерахували до місцевих бюджетів 849,1 млн.грн. податків та зборів, з них на Золочівщині – 274,0млн. грн., Бродівщині – 273,0 млн.грн., Бущині – 159,0 млн.грн. та Перемишлянщині – 143,1 млн. грн. У порівнянні з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 19,1 %, або на  136,4 млн. гривень.

Найбільшу питому вагу в надходженнях склали: податок на доходи фізичних осіб – 606,3 млн. грн., єдиний податок – 117,8 млн. грн.  та плата за землю – 77,3 млн. гривень.

Надходження податкових платежів у грудні 2019 року склали 85,1млн. гривень.

З початку 2020 року стартує кампанія декларування доходів, отриманих у 2019 році

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   повідомляє, що з січня 2020 року стартувала кампанія декларування доходів, отриманих у 2019 році.

Податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація) до податкових органів за місцем своєї податкової адреси зобов’язані надати:

- фізичні особи – підприємці (далі – ФОП) про доходи, отримані від провадження господарської діяльності (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) у термін протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року);

- фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність у термін до 01 травня року, що настає за звітним;

- фізичні особи, які отримали доходи від неподаткових агентів, або доходи від податкових агентів, що не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування, у термін до 01 травня року, що настає за звітним.

Звертаємо увагу, що  платникам  надається можливість подати Декларацію в електронній формі через  безкоштовний сервіс ДПС України  «Електронний кабінет».

За допомогою Е-кабінету платник також може у режимі реального часу мати доступ до особистої інформації, зокрема одержати відомості про суми отриманих доходів і утриманих податків, які використовуються під час заповнення Декларації.

Щоб подати Декларацію в електронному вигляді, платнику податків необхідно отримати кваліфікований електронний підпис у Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг Інформаційно-довідкового департаменту ДПС України або у іншого надавача електронних довірчих послуг.

Отримувати кваліфіковані сертифікати відкритих ключів необхідно особисто

Ідентифікація фізичної особи, яка звернулася за отриманням послуги формування кваліфікованого сертифіката відкритого ключа, здійснюється за умови її особистої присутності за паспортом громадянина України або за іншими документами, які унеможливлюють виникнення будь-яких сумнівів щодо особи, відповідно до законодавства про Єдиний державний демографічний реєстр та про документи, що посвідчують особу, підтверджують громадянство України чи спеціальний статус особи (п.2 ст. 22 Закон України від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги», норма набрала чинності з 07.11.2018).

Отже, нагадуємо, що отримати послуги з формування кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів за довіреністю (в т.ч. посвідченою нотаріально) неможливо.

Шановні платники!  Зверніть увагу на нові реквізити рахунків для  сплати податків

З  3 січня 2020 року діють нові реквізити рахунків для зарахування податків, зборів, платежів та інших доходів бюджету, рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ, реалізації пального і спирту етилового, рахунки для зарахування єдиного внеску.

Інформація щодо реквізитів бюджетних рахунків розміщена на офіційному веб-порталі Територіальних органів ДПС у Львівській області в розділі «Бюджетні рахунки» за посиланням: https://lv.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/,  а  також  в Центрах обслуговування ДПС.

З метою уникнення можливих непорозумінь просимо сплачувати податки та збори з 03 січня виключно на рахунки відкриті за стандартом IBAN.  Обов’язково перевіряйте правильність вказаного номеру рахунку.

Зміни до ПДВ - звітності

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області  інформує, що наказом Мінфіну України від 20.11.2019 № 488 затверджено зміни до форм декларації з ПДВ, уточнюючого розрахунку та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість.

Внесення таких змін пов’язане, зокрема, з тим, що з 1 січня 2020 року скасовують Звіт про суми податкових пільг.

Звертаємо увагу, що податкова звітність з ПДВ, у тому числі додаток 6 до декларації, з урахуванням змін, внесених наказом №488, подається починаючи із звітного (податкового) періоду за січень 2020 року

Довідково: з  01.01.2020 набирає чинності постанова КМ України від 31.10. 2018 № 891 „Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1233”, відповідно до якої скасовується Звіт про суми податкових пільг, а ведення обліку податкових пільг з податку на додану вартість контролюючими органами здійснюватиметься на підставі податкової звітності.

Продовжено податкові пільги підприємствам та організаціям громадських об’єднань осіб з інвалідністю

Законом України від 05.12.2019 № 344-ІХ  щодо внесення змін до Податкового кодексу України внесені корективи до пункту 8 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ, а саме підприємствам та організаціям громадських об’єднань осіб з інвалідністю продовжено на п’ять років (до 01.01.2025) можливість застосовувати нульову ставку з податку на додану вартість за операціями з постачання товарів/послуг, що безпосередньо ними виготовляються.

Відповідне законодавство узгоджено з положеннями Конвенції про права осіб з інвалідністю у частині вживання терміну "особа з інвалідністю" замість "інвалід" та до положень Закону України "Про громадські об'єднання" у частині вживання термінологічної конструкції "громадське об'єднання" замість "громадська організація".

На сайті ДПС України оприлюднено План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2020 рік

Пунктом 77.1 ст.77 Податкового кодексу України визначено, що план-графік документальних планових перевірок на поточний рік оприлюднюється на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, до 25 грудня року, що передує року, в якому будуть проводитися такі документальні планові перевірки.

На сайті ДПС України https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/402509.html оприлюднено план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2020 рік:

-          Розділ І плану-графіка "Документальні планові перевірки платників податків - юридичних осіб" та Розділ ІІ плану-графіка "Документальні планові перевірки фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів";

-  Розділ ІІІ плану-графіка "Документальні планові перевірки фізичних осіб" ;

- Розділ IV плану-графіка "Документальні планові перевірки платників податків - юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" .

РРОновації. У яких сферах підприємницької діяльності обовязкове застосування РРО з 2020 року?

Буськe   управління   ГУ  ДПС у Львівській області   інформує, що суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані застосовувати РРО.

Законами України «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг» № 128-IX від 20.09.2019 та «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг» 129-IX від 20.09.2019 передбачені зміни в порядок застосування РРО, зокрема:

- з 19 квітня 2020 року замість традиційних РРО всі суб’єкти господарювання можуть використовувати програмні РРО (спеціальні безкоштовні програми призначені для реєстрації розрахункових операцій, які можна буде встановити на будь-який гаджет);

- з 01 жовтня 2020 року використання РРО стане обов’язковим (крім платників єдиного податку 1 групи) для підприємців - платників єдиного податку таких сфер діяльності:

- реалізація технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

- реалізація лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров'я;

- реалізація товарів (надання послуг) через мережу Інтернет;

- реалізація ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння;

- роздрібна торгівля вживаними товарами в магазинах (група 47.79 КВЕД);

- діяльність ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування, якщо така діяльність є іншою, ніж визначена п. 11 ст. 9 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг";

- діяльність туристичних агентств, туристичних операторів;

- діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщення (група 55.10 КВЕД);

- реалізація текстилю (крім реалізації за готівкові кошти на ринках), деталей та приладдя для автотранспортних засобів відповідно до переліку, що затверджується КМУ.

З 1 січня 2021 року використання РРО буде обов'язковим для  підприємців - платників єдиного податку 2, 3, 4 груп незалежно від видів діяльності.

Оновлено форму податкової декларації з податку на прибуток

Наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2019 № 481 внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка затверджена наказом  МФУ від 20.10.2015 № 897.

Зміни стосуються безпосередньо форми декларації та додатків до неї. Зокрема, відповідно до вищевказаного наказу, декларацію з податку на прибуток підприємств доповнено новим додатком ПП "Інформація про суми податкових пільг". Цей додаток зобов’язані подавати платники, які не сплачують податок у зв’язку з отриманням податкових пільг відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1233.

Крім того, внесено зміни до додатку щодо заповнення відомостей про нерезидента та заповнення уточнюючих показників до Декларації.

Оскільки видання наказу № 481 обумовлено змінами в податковому законодавстві, які набули чинності з 1 січня 2019 року, Державна податкова служба України рекомендує платникам податку на прибуток подавати декларацію за звітний (податковий) 2019 рік за оновленою формою.

Cплата єдиного внеску підприємцями  у 2020 році

Буськe   управління   ГУ ДПС у Львівській області   інформує, що Законом України «Про Державний бюджет України на 2020 рік» визначено розмір мінімальної заробітної плати у 2020 році в сумі 4723 гривень.

Від розміру мінімальної зарплати залежить мінімальний розмір єдиного соціального внеску, який сплачують фізичні особи-підприємці. Відповідно місячна мінімальна сума єдиного внеску з 1 січня становить 1039,06 грн (4723 х 22 відсотки). Отже, мінімальна сума єдиного внеску, що сплачується фізичними особами - підприємцями за себе у розрахунку на квартал у 2020 році становить 3117,18 грн., максимальна величина бази нарахування єдиного внеску на 2020 рік становить – 70845,00 грн. (4723 х 15).

Фізичні особи-підприємці сплачують єдиний внесок щоквартально до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок, або щомісячно авансовим внеском – до 20 числа кожного місяця поточного кварталу.

Не сплачують за себе єдиний внесок підприємці (незалежно від системи оподаткування), які належать до осіб з інвалідністю, отримують пенсію за віком або досягли віку, визначеного ст. 26 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування", та отримують відповідно до Закону пенсію або соціальну допомогу.

До уваги платників!    Змінились реквізити бюджетних рахунків

З  3 січня 2020 року діють нові реквізити рахунків для зарахування податків, зборів, платежів та інших доходів бюджету, рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ, реалізації пального і спирту етилового, рахунки для зарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, які будуть відкриті відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом      МФУ від 31.12.2013 №1203 (із змінами і доповненнями).

Інформація щодо реквізитів бюджетних рахунків, які  введені в дію з 03.01.2020 року, розміщена на офіційному веб-порталі Територіальних органів ДПС у Львівській області в розділі «Бюджетні рахунки» за посиланням: https://lv.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/

З 01.01.2020 змінюються реквізити бюджетних рахунків

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   нагадує, з  1 січня 2020 року у зв’язку з тим, що Державною казначейською службою України з початку 2020 року рахунки для сплати податків і зборів будуть відкриті відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203 (із змінами та доповненнями), змінюються реквізити бюджетних рахунків.

Інформація щодо реквізитів бюджетних рахунків, які будуть введені в дію з 01.01.2020 року, після її отримання від Казначейства буде розміщена на вебпорталах органів ДПС у рубриці «Бюджетні рахунки».

Порядок прийняття рішень про реєстрацію податкових накладних в ЄРПН

Наказом Мінфіну України від 12.12.2019 N520, затверджено Порядок прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Наказ розкриває механізм прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, реєстрацію яких відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу зупинено в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, здійснюють комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі головних управлінь ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС.

Така комісія протягом 5-ти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до п. 4 Порядку, приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому ст. 42 Кодексу.

Наказ набрав чинності 14 грудня 2019 року.

Змінюються вимоги  щодо заповнення податкових накладних, складених за щоденними підсумками

З 01 січня 2020 року  змінюється Порядок заповнення податкової накладної складеної за щоденними підсумками. Ці зміни передбачені наказом Мінфіну від 17.09.2018 № 763.

Відповідно до зазначених змін показники табличної частини розділу Б податкових накладних за щоденними підсумками операцій мають заповнюватися за загальними правилами, встановленими Порядком № 1307.

Зокрема, цими правилами передбачено заповнення табличної частини розділу Б податкової накладної у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

- у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

- у графах 3.1, 3.3 — код товару згідно з українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП);

- у графах 4 та 5 — одиниця виміру товарів/послуг;

- у графі 6 — кількість (об'єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

- у графі 7 — ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

- у графі 8 — код ставки;

- у графі 10 — обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

- у графі 11 — сума податку на додану вартість.

Отже, з 1 січня 2020 року в податковій накладній, складеній за щоденними підсумками необхідно заповнювати усі графи табличної частини у тому числі графи 4, 5, 6 та 7.

З 1 січня 2020 року ДПС надаватиме для тестування безкоштовні програмні РРО

Буськe  управління   ГУ   ДПС у Львівській області    інформує, що Законами України від 20.09.2019 року №128-ІХ «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та №129-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг» передбачені нові норми щодо застосування РРО.

Зокрема, передбачається запровадження програмного РРО, як програмного, програмно-апаратного або програмно-технічного комплексу у вигляді технологічного та/або програмного рішення, що використовується на будь-якому пристрої та в якому фіскальні функції реалізовані через фіскальний сервер контролюючого органу і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг), операцій з приймання готівки для подальшого переказу.
Також звертаємо увагу, що на вебпорталі ДПС створено банер «Новітні РРО» (https://tax.gov.ua/baneryi/novitni-rro), в якому розміщена актуальна інформація щодо новацій у сфері застосування РРО.

Проєкти нормативно-правових актів, необхідних для запровадження програмних РРО представлені для громадського обговорення

На сайті Міністерства фінансів у розділі "Проекти регуляторних актів для обговорення у 2019 р." розміщено проєкти наступних нормативно-правових актів:

Зміни до Наказу Міністерства фінансів від 14.06.2016  № 547, включаючи такі нові порядки:

Порядок реєстрації, ведення реєстру та застосування програмних реєстраторів розрахункових операцій;

Порядок визначення діапазону, видачі, резервування, використання фіскальних номерів, що присвоюються електронним розрахунковим документам під час роботи програмного реєстратора розрахункових операцій в режимі оф-лайн;

Зміни до Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого Наказом  Міністерства фінансів України від  21.01.2016  № 13.

Зазначені проєкти розроблені на виконання Закону України від 20.09.2019 № 128 в частині забезпечення можливості використання при здійсненні розрахункових операцій програмних реєстраторів розрахункових операцій.

З проєктами можна ознайомитись за посиланням: https://www.mof.gov.ua/uk/draft-regulatory-documents-for-discussion-in-2019.

Держбюджет – 2020: актуальне для платників податків

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області  інформує, що  Законом України «Про Державний бюджет України на 2020 рік» передбачено  наступні показники мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму у 2020 році:

Мінімальна заробітна плата у місячному розмірі - 4723 грн. у погодинному розмірі – 28.31 грн.

Прожитковий мінімум для працездатних осіб: з 1 січня 2020 року – 2102 грн., з 1 липня – 2197 грн., з 1 грудня – 2270 грн.

Показник мінімальної заробітної плати застосовується у разі визначення мінімального розміру єдиного внеску. Єдиний внесок – мінімальний страховий платіж  у розмірі 1039.06 грн. (4723 грн х 22%).

Відповідно до п.169.1 ст.169 Податкового кодексу України платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги.

Граничний дохід, до якого застосовується податкова соціальна пільга 2943 грн. (2102 грн. х 1,4).

Загальна податкова соціальна пільга 1051 грн. (2102 грн. х 50%) пп. 169.1.1 ПКУ.

Підвищена податкова соціальна пільга 1576.5 грн. (150% х (50% х 2102 грн.) пп. 169.1.3 ПКУ.

Максимальна податкова соціальна пільга 2102 грн. (200% х (50% х 2102 грн.) пп. 169.1.4 ПКУ.

Ставки для платників єдиного податку у 2020 році :

- cтавка єдиного податку для І групи 210.20 грн. (до 10% прожиткового мінімуму (2102 грн х 10%)).

-cтавка єдиного податку для ІІ групи 944.60 грн.(до 20% мінімальної зарплати (4723 грн х 20%)).

Державний бюджет не передбачає збільшення мінімальної заробітної плати упродовж року.

Новорічні подарунки дітям працівників: правила оподаткування

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області  нагадує роботодавцям, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (п.п. 165.1.39 ст. 165 ПКУ).

Тобто в 2019 році, вартість подарунку дітям працівників у розмірі 1043,25 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Якщо подарунок коштує більше, то суму перевищення  доведеться оподатковувати  ПДФО та військовим збором .

Опубліковано закон про демонополізацію ринку спирту

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області  інформує, що  Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» щодо лібералізації діяльності у сфері виробництва спирту етилового»  від 03.12.2019 вводиться в дію з 1 липня 2020 року.

Законом, зокрема, передбачено скасування державної монополії на виробництво спирту починаючи з 1 липня 2020 року, надання можливості суб’єктам господарювання будь-якої форми власності здійснювати провадження діяльності з виробництва спирту за умови одержання відповідної ліцензії, повну лібералізацію експорту спирту з України.

Водночас для захисту вітчизняного товаровиробника передбачено, що імпорт спирту до 1 січня 2024 року зможуть здійснювати лише уповноважені Кабінетом Міністрів України державні підприємства.

Незгідні з висновками перевірки: маєте право подати свої заперечення

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   інформує, що  відповідно до п. 86.7 ст. 86 Податкового кодексу України  ( далі –ПКУ) у разі незгоди платника податків або його представників з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в акті (довідці) перевірки, вони мають право подати свої заперечення та/або додаткові документи в порядку, визначеному п. 44.7 ст. 44 ПКУ, до контролюючого органу, який проводив перевірку платника податків, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта (довідки). Такі заперечення та/або додаткові документи розглядаються контролюючим органом протягом семи робочих днів, що настають за днем їх отримання (днем завершення перевірки, проведеної у зв’язку з необхідністю з’ясування обставин, що не були досліджені під час перевірки та зазначені у зауваженнях), та платнику податків надсилається відповідь у порядку, визначеному ст. 58 ПКУ, для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень. Платник податків (його уповноважена особа та/або представник) має право брати участь у розгляді заперечень та/або додаткових документів, про що такий платник податків зазначає у запереченнях та/або листі про надання додаткових документів в порядку, визначеному п. 44.7 ст. 44 ПКУ.

У разі якщо платник податків виявив бажання брати участь у розгляді його заперечень до акта перевірки та/або додаткових документів, зазначивши про це в запереченні та/або листі про надання додаткових документів у порядку, визначеному п. 44.7 ст. 44 ПКУ, контролюючий орган зобов’язаний повідомити такому платнику податків про місце і час проведення такого розгляду. Таке повідомлення надсилається платнику податків не пізніше наступного робочого дня з дня отримання від нього заперечень та/або листа про надання додаткових документів у порядку, визначеному п. 44.7 ст. 44 ПКУ, але не пізніше ніж за чотири робочі дні до дня їх розгляду. Повідомлення має бути надіслано у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ.

Участь керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу у розгляді заперечень платника податків до акта перевірки є обов’язковою. Такі заперечення є невід’ємною частиною акта (довідки) перевірки.

Рішення про визначення грошових зобов’язань приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу з урахуванням результатів розгляду заперечень платника податків (у разі їх наявності). Платник податків або його законний представник може бути присутнім під час прийняття такого рішення.

Запитували - відповідаємо

В рамках проведення Всеукраїнського тижня права у Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія». Пропонуємо відповіді на ваші запитання.

Чи може контролюючий орган надати фізичній особі довідку про те, що вона не зареєстрована як підприємець?

Надання органами ДПС довідок про наявність у фізичної особи статусу підприємця чинними нормативно-правовими актами не передбачено.

Забезпечення ведення Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР) та надання відомостей з нього належить до повноважень суб’єктів державної реєстрації.  Розпорядником ЄДР є Міністерство юстиції України, яке запровадило он-лайн сервіс отримання відомостей з ЄДР через офіційний веб-сайт за адресою: https://usr.minjust.gov.ua.

Як правильно оформити письмове звернення?

Оформлення письмових звернень громадян здійснюється відповідно до вимог Закону України «Про звернення громадян» від 02.10. 1996 № 393/96-ВР.

Звернення мають складатися державною (офіційною) мовою та адресуються контролюючому органу, його посадовим особам, якщо порушені у зверненні питання належать до їх компетенції.

У зверненні зазначаються прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання громадянина та викладається суть порушеного питання, зауваження, пропозиції, заяви чи скарги, прохання чи вимоги.

Письмове звернення повинно бути надруковано або написано від руки розбірливо і чітко, підписано заявником (заявниками) із зазначенням дати. В електронному зверненні також має бути зазначено електронну поштову адресу, на яку заявнику може бути надіслано відповідь, або відомості про інші засоби зв’язку з ним.

Звернення, оформлене без дотримання вимог ст. 5 Закону №393, повертається заявникові з відповідними роз’ясненнями не пізніше ніж через десять днів від дня надходження, крім випадків, передбачених частиною першою ст. 7 Закону № 393.

Не підлягають розгляду наступні звернення:

-  анонімні звернення, крім анонімних повідомлень про порушення вимог Закону України від 14.10. 2014 №1700-VII «Про запобігання корупції» зі змінами та доповненнями;

-  повторні звернення від одного й того самого громадянина з одного й того самого питання, якщо перше вирішено по суті, а також скарги, подані з порушенням строків, передбачених ст. 17 Закону №393, та звернення осіб, визнаних судом недієздатними.

Якщо питання, порушені у зверненні, не належать до компетенції органів ДПС, відповідно до ст. 7 Закону № 393, таке звернення в строк не більше п’яти днів пересилається за належністю відповідному органу чи посадовій особі, про що повідомляється заявникові. У разі якщо звернення не містить даних, необхідних для прийняття обґрунтованого рішення органом ДПС, воно в той самий строк повертається громадянину з відповідними роз’ясненнями.

Чи має право на податкову соціальну пільгу інвалід ІІІ групи з дитинства?

Надання податкових соціальних пільг передбачено ст. 169 Податкового кодексу України.

Платники податку – інваліди ІІІ групи з дитинства в ПКУ не зазначені як окрема пільгова категорія, але при дотриманні установленого рівня заробітної плати мають право на податкову соціальну пільгу, яка надається у вигляді зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що у у 2019 році – 960,50 грн. при граничному доході – 2690,0 гривень.

Які штрафні санкції передбачені за порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань сплати податкових платежів?

Відповідно до п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених ПКУ, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

З 01.01.2020  змінюються реквізити бюджетних рахунків

З 1 січня 2020 року у зв’язку з тим, що Державною казначейською службою України з початку 2020 року рахунки для сплати податків і зборів  будуть відкриті відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203 (із змінами та доповненнями), змінюються реквізити бюджетних рахунків.

Інформація щодо реквізитів бюджетних рахунків, які будуть введені в дію з 01.01.2020 року, після її отримання від Казначейства буде розміщена на вебпорталах органів ДПС у рубриці «Бюджетні рахунки».

Чи має право платник податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи, включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу фактично сплачені ним протягом звітного податкового року суми коштів, у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку)?

Податкова знижка для внутрішньо переміщеної особи за договором оренди житла діє за результатами 2018 року та запроваджена Законами № 2530-VIII від 06.09.2018№ 2628-VIII від 23.11.2018.

З метою реалізації права на отримання податкової знижки платник податку може включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу України, фактично сплачені ним протягом звітного податкового року суми коштів, у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства.

При цьому податкова знижка надається платнику, який має статус внутрішньо переміщеної особи виключно за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення:

-  не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;

- не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.

Згідно з пп.166.3.9. статті 166 Податкового кодексу України розмір податкової знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року. Тобто за 2018 рік не може перевищувати 111690 грн. (3723Х30).

Крім вищевказаних варто враховувати і загальні умови нарахування знижки за 2018 рік:

- платник, який звертається за знижкою у 2018 році отримав доходи у вигляді заробітної плати;

- платник є резидентом і має реєстраційний номер облікової картки платника податку (при відмові – відповідну відмітку у паспорті);

- загальна сума податкової знижки не повинна перевищувати розмір заробітної плати, яку платник отримав протягом  року.

Шановні платники податків!

Головне управління ДПС у Львівській області повідомляє, що отримує інформацію від суб’єктів господарювання про те, що до них телефонують невстановлені особи, які, нібито за дорученням начальників податкових інспекцій Львівської області, просять перерахувати кошти на запропонований банківський рахунок.

Будьте максимально обережні та не піддавайтесь на такі провокації.

Якщо ж траплятимуться, чи були такі телефонні дзвінки, не замовчуйте їх, негайно повідомляйте правоохоронні органи для упередження та припинення шахрайських дій.

Платниками Львівщини сплачено понад 2429,8 млн грн акцизного податку

За інформацією управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Головного управління ДПС у Львівській області платниками податків Львівщини протягом січня-жовтня 2019  року сплачено понад 2429,8 млн. грн. акцизного податку.

З реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів від платників, які знаходяться на обліку в ГУ ДПС у Львівській області, у січні-жовтні 2019 року надійшло близько 2196 млн. грн., що на понад 285,8 млн. грн., або на 15,0 відс. більше  у порівнянні  з аналогічним періодом минулого року. Зокрема, у жовтні п.р. до загального фонду державного бюджету надійшло майже 343,8 млн. грн. Це склало 101,5 відс. від запланованого та майже на 326,7 млн. грн. більше проти жовтня 2018 року.

Впродовж 10 місяців 2019 року до місцевих бюджетів Львівщини надійшло майже 233,8 млн. грн. акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Індикативний показник виконано на 111,1 відсотка. Зокрема, у жовтні п.р. сплачено майже 24,8 млн.грн. Це на 2,6 млн.грн., або на 11,9 відс. більше запланованого та майже на 2,5 млн. грн., або на 11,1 відс. більше ніж.

Управлінням контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДПС у Львівській області постійно вживаються заходи щодо детінізації ринку підакцизних товарів у Львівській області. З метою скорочення тіньового обігу підакцизних товарів протягом січня-жовтня 2019 року проведено 705 фактичних перевірок діяльності суб’єктів господарювання, за результатами яких донараховано 8 862,4 тис. грн., сплачено 1 333,8 тис. гривень.

З  початку року на Львівщині погашено понад 232 млн грн податкових боргів живими коштами

З метою забезпечення скорочення податкового боргу управлінням по роботі з податковим боргом Головного управління ДПС у Львівській області та відокремленими управліннями Головного управління ДПС у Львівській області з початку року вжито ряд заходів, в тому числі:

- описано майна в податкову заставу на суму 377,0 млн. гривень;

- направлено 82 позови до суду щодо надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок готівкових (безготівкових коштів) на суму 64,3 млн. грн., судами задоволено 39 позовів на суму 26,5 млн. грн., стягнуто коштів в погашення податкового боргу з банківських рахунків 23,1 млн. гривень;

- направлено 6 позовів до суду щодо надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок заставленого майна боржника на суму 3,3 млн. грн., задоволено 7 позовів щодо надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок заставленого майна боржника на суму 24,2 млн. гривень.

В результаті цих та інших заходів протягом січня-жовтня 2019 року погашення податкового боргу живими коштами склало 232,1 млн.грн. (стягнення грошових коштів інкасовими дорученнями, реалізація майна боржників за рішенням судів, сплата розстрочених податків та самостійне погашення боргу, інше).

Сума податкового боргу до Зведеного бюджету України станом на 01.11.2019 року склала 3 691,2 млн. гривень.

Інформацію про суб’єктів господарювання Львівщини, які мають податковий борг, можна отримати в розділі «Переліки» на субсайті Територіальних органів ДПС у Львівській області (lv.tax.gov.ua) та Офіційному порталі ДПС України (tax.gov.ua) за посиланням: https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/pereliki-/296361.html.

Належна сплата податків та податкові новації  обговорили у податковій

В Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області відбулась зустріч заступника начальника управління Олени Заброцької з представниками бізнесу.

На початку заходу  посадовець зазначила,  що  податкова служба  успішно виконує свої функції по наповненню бюджету завдяки сумлінним платникам податків, новим підходам в адмініструванні, а також якості надання адміністративних послуг і поліпшенні податкових сервісів.

В ході спілкування висвітлювались питання адміністрування ПДВ, місцевих податків та ресурсних платежів, дотримання вимог трудового законодавства. Проінформовано, що  з  01.11.2019  вступили в дію положення наказу Мінфіну України від 11.02.2019 №60 щодо нового механізму повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань та пені. Податкова служба рекомендує платникам податків подавати заяви в електронній формі за допомогою засобів інформаційно-телекомунікаційних систем (через електронний кабінет платника податків). Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково та/або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету. Зазначено, що на субсайті  ДПС України  опублікувано проєкт постанови КМУ «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». Зауваження та пропозиції стосовно даного нормативного документу можна надавати у письмовій та електронній формі на адресу ДПС чи Мінфіну України.

Також  звернуто увагу на легальне використання робочої сили,  своєчасність  та повноту сплати податків, погашення податкової заборгованості.

Наприкінці зустрічі надано практичні поради щодо застосування норм податкового законодавства.

Оренда приміщення у фізичної особи: що треба знати орендарю

Буськe   управління  ГУ  ДПС у Львівській області  нагадує, що у разі оренди приміщення у фізичної особи   суб’єктом господарювання (підприємством або  ФОП) податковим агентом є  орендар.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на  користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за  його рахунок, використовуючи відповідну ставку (пп. 168.1.1 ст. 168 ПКУ). Сума доходів у вигляді орендної плати оподатковується ПДФО за ставкою 18 %. Крім того, з такого доходу необхідно утримати військовий збір (1,5  %).

Сплата ПДФО та  військового збору до  бюджету здійснюється під час виплати такого оподатковуваного доходу (пп.  168.1.2  ст.  168  ПКУ).

Cума виплаченої орендної плати фізичній особі відображається орендарем у  формі  N 1ДФ за  ознакою доходу «106».

Коли надсилається податкова за наявності податкового боргу

Відповідно до п. 59.3 ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов’язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов’язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов’язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов’язань у встановлені ПКУ строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПКУ).

Згідно із п. 59.1 ст. 59 ПКУ у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Підприємець  прийняв на роботу інваліда: яку ставку єдиного внеску  застосовувати

Законом України від 23.11.2018 № 2628-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» внесено зміни  до частини 13 статті 8 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".

Відповідно до внесених змін, з 01 січня 2019 року ФОП до заробітної плати найманих працівників, що є особами з інвалідністю, мають право  застосовувати ставку єдиного соціального внеску у розмірі 8,41% .

Нагадуємо, що до набуття чинності вказаними змінами до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", ставка єдиного внеску 8,41% до заробітної плати осіб з інвалідністю поширювалась лише на роботодавців - юридичних осіб, фізичні особи - підприємці сплачували ЄСВ за  найманих працівників – інвалідів за загальною ставкою 22%.

Зміни до антикорупційного законодавства

Буськe управління ГУ ДПС у Львівській області  інформує,  що з 18 жовтня 2019 року набрали чинності зміни до  Закону України «Про запобігання корупції», внесені ЗУ від 02.10.2019 № 140-ІХ щодо  розширення кола близьких осіб та членів сім’ї суб’єктів декларування.

Відтепер термін «близькі особи» в Законі застосовується до племінника і племінниці, а також до батька та матері дружини (чоловіка) сина (дочки).

Для вимог фінансового контролю членами сім’ї суб’єкта декларування тепер вважаються його неповнолітні діти незалежно від спільного проживання, пов’язаності спільним побутом та наявності взаємних прав та обов’язків.

Нагадаємо, що на коло близьких осіб поширюються обмеження щодо спільної роботи: публічним службовцям заборонено мати таких осіб у прямому підпорядкуванні.

Звертаємо увагу, що нові правила декларування та подання повідомлення про суттєві зміни в майновому стані (зміни до статей 46, 52 Закону України «Про запобігання корупції») набудуть чинності з 1 січня 2020 року.

Платниками  Буського управління  сплачено до  місцевих бюджетів  понад  684  млн.  гривень

Впродовж  січня - жовтня 2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області перерахували до  місцевих бюджетів  684633,7 тис.грн. податків та зборів. У порівнянні з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 19,7  %, або на  112437,8  тис. гривень.

Найбільшу питому вагу в надходженнях складають: податок на доходи фізичних осіб – 484721,4тис.грн., єдиний податок – 98913,1тис.грн. та   плата за землю – 63834,0 тис. гривень.

Надходження  податкових  платежів  у жовтні  поточного року склали  84091,2 тис. грн.  та перевищили минулорічні  на 17382,4 тис. гривень.

Наповнення бюджетів – спільне завдання податківців та органів місцевого самоврядування

Про наповнення місцевої казни йшлося в Перемишлянській РДА за участі начальника Перемишлянської ДПІ Буського управління ГУ ДПС у Львівській області  Ігоря Дяківа.

Основними питаннями, які обговорювалися, були виявлення додаткових ресурсів наповнення місцевих бюджетів, вжиття заходів щодо детінізації відносин у сфері зайнятості населення, забезпечення погашення податкової  заборгованості.

В ході заходу зазначено, що ефективність бюджетного процесу залежить від усіх її учасників, починаючи з планування, встановлення і затвердження ставок, поточного адміністрування та закінчуючи контролем за повною та своєчасною сплатою належних сум податків і зборів. Тому особливу увагу необхідно приділяти залученню додаткових джерел доходів. Спільним завданням податківців та керівництва територіальних громад, в першу чергу, має стати забезпечення повного обліку земельних ділянок та об’єктів нерухомості, як житлових так і не житлових, упередження випадків неофіційного оформлення працівників та створення конкурентоспроможних умов для сумлінних платників шляхом припинення тіньового бізнесу.

19 листопада - останній день сплати податків та зборів за ІІІ квартал!

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   нагадує , що 19.11.2019 року - останній день сплати за ІІІ квартал 2019 року:

-  податку на додану вартість;

- податку на прибуток підприємств;

-   єдиного податку  ІІІ групи;

- частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та об’єднаннями за результатами фінансово-господарської діяльності;

-  рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;

-  рентної плати за спеціальне використання води;

-  рентної плати за користування надрами без рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;

-  екологічного податку;    туристичного збору;    збору за місця для паркування транспортних засобів.

Дізнатись про реквізити рахунків для сплати податків в розрізі адміністративно-територіальних одиниць України можна:

- на офіційному вебпорталі ДПС в рубриках -  Бюджетні рахунки (https://www.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/);

- у приватній частині Електронного кабінету в розділі «Стан розрахунків з бюджетом» платник податків має доступ до своїх особових рахунків зі сплати податків, зборів та інших платежів. При зверненні до зазначеного розділу відображається зведена інформація станом на момент звернення, що містить інформацію по кожному виду платежу, зокрема, бюджетний рахунок на поточну дату, МФО банку.

Робота у приватній частині Електронного кабінету здійснюється з використанням кваліфікованого електронного підпису, отриманого у будь-якого Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг. Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua, а також через офіційний вебпортал ДПС.

- у контролюючого органу ДПС за місцем реєстрації або місцем здійснення діяльності.

За помилки при реєстрації акцизних накладних, складених з 1 липня по 30 листопада, не штрафуватимуть

Законом України від 20.09.2019 № 129-IX  внесено   зміни до п. 25 підрозд. 5 розд. ХХ Податкового кодексу, щодо застосування штрафних санкцій за порушення порядку реєстрації акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних та реєстрації акцизних складів.

Так, норми п. 120-2.1 – 120-2.3 ст. 120-2 Податкового кодексу не застосовуються до акцизних накладних/розрахунків коригування, які платник зобов'язаний скласти з 1 липня по 30 листопада 2019 року. Це означає, що штрафи за порушення порядку реєстрації акцизних накладних і розрахунків коригування до таких акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ст. 120-2 ПКУ) не застосовуються до акцизних накладних / розрахунків коригування, які платник зобов'язаний скласти з 1 липня по 30 листопада 2019 року.

Разом із тим, Законом визначено, що:

- штрафи за відсутність з вини платника податку реєстрації акцизних складів у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового платником податку - розпорядником акцизного складу (п. 128-1.2 ст. 128-1 ПКУ) застосовуються з 1 жовтня 2019 року;

-          штрафи за незабезпечення з вини розпорядника акцизного складу своєчасного подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового (п. 128-1.3 ст. 128-1 ПКУ) застосовуються з 1 січня 2020 року.

Скористайтесь сервісом повторного  формування сертифікатів

Буськe   управління  ГУ ДПС у Львівській області   інформує,  що рік тому  ДФС України  запроваджено новітній сервіс повторного (дистанційного) формування сертифікатів за електронним запитом (http://acskidd.gov.ua), який значно спростив процедуру отримання електронних довірчих послуг. За цей час Сервісом скористались більше 131 тис. клієнтів, яким сформовано понад 263 тис. сертифікатів.

Сервіс дозволяє отримувати електронні довірчі послуг онлайн, тобто без відвідування відокремлених пунктів реєстрації користувачів, заповнення реєстраційних карток, підготовки інших паперових документів, що дозволяє зекономити власний час та кошти.

Дистанційно сформувати нові сертифікати зможуть користувачі, які мають:

- чинні сертифікати (наприклад до закінчення строку чинності сертифікатів залишилося декілька днів);

- незмінні реєстраційні дані (ПІБ, адреса реєстрації місця проживання, код ЄДРПОУ організації тощо);

- особистий ключ, доступний лише користувачу та не є скомпрометованим.

Загалом з 09.11.2018  було сформовано більше 1 млн. сертифікатів понад 426 тис. клієнтам.

Відомості про платників єдиного податку можна отримати в Електронному кабінеті

Буськe   управління  ГУ ДПС у Львівській області  повідомляє, що у відкритій та приватній частинах Електронного кабінету, розміщеного на офіційному вебпорталі ДПС (https://cabinet.tax.gov.ua), платники податків мають доступ, зокрема до сервісу «Реєстр платників єдиного податку».

Нагадуємо, що робота у приватній частині здійснюється з використанням електронного цифрового підпису (кваліфікованого електронного підпису), що сертифікований у будь-якого Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг.

Для перевірки даних, зокрема, про дату (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платником податків або дату виключення з реєстру платників єдиного податку достатньо здійснити пошук за податковим номером (серією (за наявності) та номером паспорта) або найменуванням/ПІБ платника податків.

Податкова служба наголошує на обов’язку громадян інформувати про зміну своїх реєстраційних даних

Фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну місця проживання (реєстрації) та прізвища, ім’я, по батькові протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання заяви за встановленою формою5-ДР, відповідно до  Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Мінфіну України від 29.09.2017 №822  із  змінами та доповненнями.

Завдяки своєчасно внесеній достовірній інформації про фактичні реєстраційні дані фізичних осіб, контролюючі органи мають можливість своєчасно інформувати громадян про податкові зобов’язання.  Зокрема, податкові повідомлення – рішення про нараховану суму земельного податку, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та транспортного податку обов’язково надійдуть у визначений законом термін до адресата.

Звертаємо увагу, що відповідно до вимог Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані платнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику. Але, у разі, якщо пошта не може вручити платнику повідомлення-рішення через відсутність за місцезнаходженням або відмову його прийняти то повідомлення-рішення вважається врученим платнику податків у день, вказаний поштовою службою у відповідному повідомленні із зазначенням причин невручення.

Тому, щоб не потрапити у перелік податкових боржників кожному громадянину, котрий змінює свої реєстраційні дані, зокрема прізвище, ім’я, по батькові або місце проживання (реєстрації), варто невідкладно подати заяву за формою 5-ДР  за місцем нової реєстрації (проживання).

НБУ спрощує заповнення документів на переказ коштів

Буськe   управління  ГУ  ДПС у Львівській області інформує, що завдяки оновленню вимог Національного банку України до заповнення реквізитів розрахункових документів заповнювати документи на переказ коштів стане простіше.

У розрахункових документах на переказ коштів буде виключено реквізит «Код банку», оскільки міжнародний номер банківського рахунка IBAN вже містить у собі цю інформацію.

Це дозволить уникнути дублювання реквізитів відповідно до вимог постанови Правління НБУ від 28.12. 2018  №162 щодо запровадження в Україні міжнародного номера банківського рахунку IBAN.

Зазначені зміни затверджені постановою Правління НБУ від 06.11. 2019 №127 «Про затвердження Змін до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», що набирає чинності з 13 січня 2020 року.

Перерахування коштів за товар  чи послугу в безготівковій формі на поточний рахунок продавця без застосування платіжних карток не потребує РРО

ДПС  України продовжує роз’яснювати положення Закону України "Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" і Закон України № 128 від 20.09.2019 (далі – Закон). Так, якщо розрахунки за придбаний товар (послугу) проводяться у безготівковій формі без застосування платіжних карток і кошти перераховуються з поточного рахунку покупця на поточний рахунок продавця, така операція не потребує застосування РРО. Теж саме стосується випадків, коли покупець розраховується з продавцем шляхом внесення коштів через банк для подальшого їх зарахування на поточний рахунок продавця. "Спрацьовує" звільнення, передбачене для банківських операцій відповідно до пункту 2 статті 9  Закону.

«Тобто юристи, консультанти, айтішники, інші самозайняті особи, в тому числі і ті, хто працює на третій групі спрощеної системи оподаткування, не мають застосовувати реєстратори розрахункових операцій, якщо їх клієнти розраховуються з ними виключно у безготівковій формі без застосування платіжних карток і перераховують їм кошти на поточний рахунок банківським переказом. Також РРО не потрібні, якщо клієнт в касі банку вносить готівку для подальшого її зарахування на поточний рахунок продавця», - зазначив голова ДПС Сергій Верланов.

Якщо розрахунки за товар чи послугу відбулися із використанням банківської платіжної карти, то така операція підпадає під визначення "розрахункової операції" для цілей згадуваного Закону.  «Це не нова норма: вимоги щодо застосування РРО по операціях із застосуванням платіжних карток діяли і раніше. Втім, ми розуміємо, що існує багато запитань щодо нюансів і практичних аспектів застосування реєстраторів розрахункових операцій при проведенні таких розрахунків. Тому спільно із Міністерством фінансів будемо їх роз’яснювати», - уточнив Сергій Верланов.

Подали позовну заяву до суду – повідомте ДПС

Відповідно до п. 56.18 ст. 56 Податкового кодексу з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення.

При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов’язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Отже, платник податків має право оскаржити податкове повідомлення-рішення податкової служби в суді незалежно від того, чи проводиться процедура адміністративного оскарження такого податкового повідомлення-рішення. При цьому, платник податків повинен повідомити податкову службу про надання позовної заяви до суду.

Легальне працевлаштування – соціальні гарантії та впевненість у завтрашньому дні

Впродовж  жовтня  п.р. посадові особи  Буського управління ГУ ДПС у Львівській області  взяли участь у п`ятьох засіданнях робочих груп з легалізації виплати заробітної плати та зайнятості населення, які відбулись в  районних державних адміністраціях Буського, Бродівського, Золочівського та Перемишлянського районів.

В ході заходів заслухано 43 суб’єкти господарської діяльності, які виплатили заробітну плату найманим працівникам менше законодавчого встановленого мінімуму.

З платниками проведено інформаційно-роз'яснювальну роботу щодо дотримання норм трудового законодавства. Вкотре зазначено, що трудові відносини між роботодавцями та працюючими  повинні будуватись на законодавчій основі, адже лише легальне працевлаштування гарантує забезпечення конституційних прав усіх учасників ринку праці, це соціальні гарантії та впевненість у завтрашньому дні.

Надходження єдиного внеску до соціальних фондів на Львівщині зросли майже на 1,8 мільярда гривень

За інформацією управління податків і зборів з фізичних осіб  ГУ ДПС у Львівській області впродовж січня-жовтня 2019 року платники податків Львівщини сплатили до соціальних фондів 10 544,9 млн. грн. єдиного внеску. Такі надходження порівнюючи з минулорічними за той самий період зросли на 1 759,8 млн. грн., або на 20 відс. (у січні - жовтні 2018 року – 8 785,1 млн. гривень). Про це повідомили в управлінні податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДПС у Львівській області.

У жовтні п. р. до соціальних фондів на Львівщині надійшло 1 128,5 млн. грн. єдиного внеску. Це на 146,4 млн. грн., або на 14,9 відс. більше, ніж у жовтні 2018 року (982,1 млн. гривень).

Фахівці нагадали роботодавцям, що через недотримання трудового законодавства місцеві бюджети недоотримують доходи, також не надходять належні суми єдиного внеску до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування. Завдяки легальному працевлаштуванню забезпечуються соціальні гарантії у разі втрати працездатності, право на відпустку, на субсидії, а у майбутньому – на гідне пенсійне забезпечення.

Затверджено нові форми реєстраційних документів для платників єдиного податку

Буськe управління ГУ ДПС у Львівській області  повідомляє, що з 22 жовтня п.р. набрав чинності  наказ Мініну України від 16.07.2019 №308, яким затверджено нові форми реєстраційних документів для платників єдиного податку. Зокрема:

- заяву про застосування спрощеної системи оподаткування;

-розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування;

-запит про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку;

-витяг з реєстру платників єдиного податку.

Відповідно до вищевказаного наказу, втратив чинність наказ Мінфіну України від 20.12.2011 N1675 "Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік".

Отже, з 22 жовтня для обрання або переходу на спрощену систему слід застосовувати нові форми заяви. Також з цієї дати для отримання витягу з Реєстру єдинників слід застосовувати нову форму запиту.

Нагадаємо, що заяву про застосування спрощеної системи оподаткування  та запит про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку можна подавати в паперовій формі або відправляти через Електронний кабінет платника податків.

Розширено перелік заборонених видів діяльності для платників єдиного податку

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області інформує,  з 20 жовтня п.р. набрали чинності окремі норми Закону України від 20.09.2019 № 129-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг».

Зокрема, абзацами третім та четвертим пункту 15 Закону № 129 внесені зміни до підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу України, відповідно до яких не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:

-діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності);

-діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного);

-діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного);

-діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку;

-діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж.

Якщо юридичні чи фізичні особи підприємці здійснюють ці види діяльності, то вони не можуть бути платниками єдиного податку.

Ви запитували – ми відповідаємо

В Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з  питань застосування спрощеної системи оподаткування. На запитання платників відповідала заступник начальника відділу адміністрування  податків і зборів з   фізичних осіб  Галина Новак.

Чи можуть платники  єдиного податку - підприємці  здійснювати зовнішньоекономічну діяльність?

Умови перебування фізичних осіб-підприємців на єдиному податку першої - четвертої груп встановлені п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України.    Пунктами 291.5 та 291.5 прим. 1 ст. 291 Кодексу визначені види діяльності, здійснюючи які ФОП не можуть бути платниками єдиного податку першої - четвертої груп.   Згідно з п.п. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми.

Враховуючи вищенаведене, ФОП - платники єдиного податку першої- четвертої груп можуть здійснювати зовнішньоекономічну діяльність за умови дотримання вимог розд. XIV ПКУ щодо перебування на спрощеній системі оподаткування

Коли платник єдиного податку першої групи, який перевищив обсяг доходу може повернутися на сплату єдиного податку як платник першої групи ?

У разі перевищення платником єдиного податку першої групи обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (300 тис.грн. протягом календарного року), такий ФОП зобов’язаний здійснити перехід на застосування іншої ставки податку (змінити групу єдиного податку) або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування.  У подальшому фізична особа - підприємець може повернутись або здійснити перехід на сплату єдиного податку як платник першої групи з початку календарного року, наступного за роком, в якому нею виконано вимоги, визначені п. 291.4 ст. 291 ПКУ щодо обраної групи єдиного податку, у тому числі і щодо обсягу доходу.

Чи існують обмеження щодо кількості видів діяльності, які зазначаються у реєстрі платників єдиного податку?

Відповідно до п. 299.1 ст. 299 Податкового кодексу України реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.

Згідно з п.п. 5 п. 298.3 ст. 298 ПКУ у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначаються обрані суб’єктом господарювання види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.

Класифікація видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) затверджена наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 № 457.

На підставі поданої заяви про застосування спрощеної системи оподаткування до реєстру платників єдиного податку вносяться відомості про види господарської діяльності, за умови, що ці види діяльності дають право застосовувати спрощену систему оподаткування. При цьому ПКУ не передбачено обмежень для фізичних осіб - підприємців щодо кількості видів діяльності, які можуть бути внесені до реєстру платників єдиного податку.

Чи потрібно платнику єдиного податку  щоденно заповнювати книгу обліку доходів?

Відповідно до п.п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Кодексу платники єдиного податку ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Порядок ведення книг обліку доходів затверджений наказом Міністерства фінансів України 19.06.2015 №579. Записи в книгах обліку доходів виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема про кошти, які надійшли на поточний рахунок платника податку та/або які отримано готівкою, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Враховуючи викладене, якщо фізична особа - підприємець платник єдиного податку протягом робочого дня не отримувала дохід, то заповнювати книгу обліку доходів не потрібно.

Новації законодавства обговорили на Бущини

В Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області відбулась зустріч з бізнесом у форматі «круглого столу», під час якої обговорено актуальні питання наповнення дохідної частини бюджету, новацій законодавства та легалізації заробітної плати.

На початку заходу керівник управління Анатолій Сисюк ознайомив присутніх з підсумками роботи управління в напрямку забезпечення надходжень до бюджетів усіх рівнів. Наголосив, що робота податкової служби  спрямована, передусім,  на виконання завдань із наповнення скарбниць держави, забезпечення платників якісними та своєчасними послугами.

В ході спілкування обговорювались актуальні питання в сфері оподаткування бізнесу, зокрема, нарахування та сплата єдиного внеску, акцизного податку.  Зазначено зміни до форми декларації з туристичного збору (наказ  Мінфіну від 08.05.2019 №186). Проінформовано  про набрання з 23.07.2019 чинності наказу Мінфіну України  від 31.05.2019 №266 про зміни до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку, відповідно до яких фінансову звітність за новою формою необхідно подати разом із звітністю з податку на прибуток за 9 місяців поточного року. Також  зазначено про прийняття законів  від 20.09.2019 №№ 128, 129 щодо застосування програмних РРО. Функцію програмного РРО зможе виконувати будь- який гаджет, але для цього необхідно встановити відповідне програмне забезпечення, що дозволить  виконувати  такому пристрою фіскальні функції. РРО будуть  видавати електронні чеки та передавати інформацію по кожній операції на сервер податкової служби. На офіційному веб-порталі ДПС України розміщено новий банер «Новітні РРО», який містить актуальні матеріали та документи щодо застосування РРО та новацій у вказаній сфері.

Крім цього, наголошено роботодавцям на дотриманні трудового законодавства, своєчасності сплати  податкових платежів до бюджету.

Зустріч відбулась у формі діалогу.

Податкова знижка: за 2018 рік можна скористатися по 31 грудня поточного року

Буськe   управління   ГУ  ДПС у Львівській області нагадує, що  платники податків, які протягом 2018 року сплачували проценти за іпотечним кредитом, оплачували навчання своє або своїх дітей, страхували себе та свою родину, сплачували кошти за переобладнання транспортного засобу на альтернативні види палива, можуть скористатися правом на отримання податкової знижки.

Використати це право громадяни можуть до 31 грудня 2019 року, подавши декларацію про майновий стан і доходи до податкового органу за місцем своєї реєстрації.

Вищезазначені витрати можна включити до податкової знижки, якщо вони фактично здійснені платником податку протягом звітного податкового року та підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями чи фіскальними чеками, копіями договорів.

У разі наявності податкового боргу «єдинник» зобов'язаний перейти на сплату інших податків

Платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, зокрема у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів (п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України ).

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковий борг – це сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, та непогашеної пені.

Нагадуємо, реєстрація суб'єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 ПКУ).

Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу (п. 299.10 ст. 299 ПКУ).

Причини необхідності переходу на сплату інших податків і зборів наведені в п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ.

Коди бюджетної класифікації за якими суб’єкти господарювання сплачують єдиний податок

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   нагадує, наказом Мінфіну України від 14.01. 2011 року № 11 «Про бюджетну класифікацію» затверджено класифікацію доходів бюджету по єдиному податку. Зокрема:

18050300 - єдиний податок з юридичних осіб;

18050400 - єдиний податок з фізичних осіб;

18050500 -  єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Інформація про реквізити рахунків, відкритих в органах Казначейства для сплати податків і зборів до державного та місцевих бюджетів (відповідно до стандарту IBAN), які діють з 01.10.2019 року, можна знайти за посиланням: https:/lv.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/.

До уваги підприємців: розстрочення (відстрочення) з єдиного внеску законодавством не передбачено

Питання забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати регулює Закон України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Єдиний внесок  підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. Розстрочення та відстрочення заборгованості по сплаті єдиного внеску чинним законодавством не передбачено.

У разі, якщо фізичною особою-підприємцем не отримано дохід у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такий платник зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом. При цьому, сума ЄВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати (3723 грн.)на розмір внеску, встановлений законом на місяць(22%0, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (819,06 грн.).

Податкова служба посилить контроль за реалізацією побутової техніки

За результатами оприлюднених результатів дослідження Науково-дослідного центру незалежних споживчих експертиз «Тест», згідно з яким 75 % інтернет-магазинів не видають покупцям фіскальних чеків на складну побутову техніку, ДПС  України повідомляє наступне.

Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні і продаж яких має здійснюватися із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (РРО), затверджено постановою КМ України від 16.03.2017  №231. Органи ДПС в межах компетенції та відповідно до вимог Податкового кодексу України постійно здійснюють контроль за дотриманням суб’єктами господарювання вимог зазначеної постанови.

З моменту введення  її в дію (з 08.05.2017) проведено 4 129 перевірок. За їх результатами до суб’єктів господарювання застосовано 38,5 млн грн штрафних (фінансових) санкцій. Завдяки проведеним регіональними підрозділами заходам суб’єктами господарювання додатково зареєстровано та використовується майже 6 тисяч (5 976) РРО.

ДПС вивчить інформацію, викладену в згадуваному дослідженні, і відреагує в межах чинного законодавства.

Також податкова служба ще раз звертає увагу суб’єктів господарювання, що здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, на необхідність при здійсненні такого продажу безумовного дотримання вимог чинного законодавства в частині застосування РРО.

Власники с/г техніки повинні повідомити про свої доходи

Буськe управління ГУ ДПС у Львівській області  звертає увагу, що власники транспортних засобів – фізичні особи, які зареєстрували сільськогосподарську та інші машини та механізми, в тому числі з метою надання послуг та одержання доходів, повинні декларувати доходи від надання цих послуг.

Дохід з джерелом їх походження з України – це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (п. п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України .

Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів (п. п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ).

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ (п. п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).

Згідно з п.167.1 ст.167 ПКУ ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у п. 167.2-167.5 ст. 167 ПКУ) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Враховуючи викладене вище, фізична особа, яка протягом звітного календарного року отримує доходи за надані послуги від іншої фізичної особи, зобов’язана включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року, а також нарахувати і сплатити до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовий збір за ставкою 1,5 відсотка.

Про зміни в установчих документах неприбуткова організація повинна повідомити податкову протягом 30 календарних днів

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   нагадує, що  відповідно до підпункту 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 Податкового кодексу України неприбутковим підприємством, установою та організацією для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств є підприємство, установа та організація, яка, зокрема, внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016 року № 440 зі змінами та доповненнями.

Згідно з п. 14 Порядку № 440 у разі зміни організаційно-правової форми неприбуткової організації, внесення змін до її установчих документів (або установчих документів організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) до контролюючого органу подається реєстраційна заява з позначкою «зміни», до якої додаються копії документів відповідно до п. 6 Порядку № 440. Заява та копії документів повинні бути подані протягом 30 календарних днів з дня державної реєстрації таких змін, а у разі, коли державна реєстрація змін не здійснюється, протягом 30 календарних днів з моменту виникнення зазначених у п. 14 обставин.

Відповідно до п. 117.1 ст. 117 ПКУ неподання у строки та у випадках, передбачених ПКУ, заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафів.

До уваги платників податку на прибуток!

З  23.07.2019 набрав чинності наказ Мінфіну України  від 31.05.2019 № 266 «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку». Цим наказом форму фінансової звітності № 1-м «Баланс» доповнено новими показниками, а саме:

-   «Нематеріальні активи» (код рядка 1000);

-  «Первісна вартість» (код рядка 1001);

-  «Накопичена амортизація» (код рядка 1002).

У зв’язку з цим, фінансову звітність за новою формою необхідно надавати разом із звітністю з податку на прибуток за 9 місяців 2019 року.

Нагадаємо: фінансова звітність, що складається та подається відповідно до пункту 46.2 Податкового кодексу України платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями разом з відповідною податковою декларацією, є додатком до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід’ємною частиною.

Електронний кабінет надає можливість подати повідомлення про об’єкти оподаткування в електронному вигляді

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   нагадує, що користувачі Електронного кабінету через приватну частину (особистий кабінет) мають можливість подати  повідомлення про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність в електронному вигляді за формою № 20-ОПП (далі – Повідомлення за ф. № 20-ОПП).

Реєстраційні дані платника у Повідомленні за ф. № 20-ОПП заповнюються автоматично на основі даних ДПС, дані щодо об’єктів оподаткування заповнюються платником самостійно.

Повідомлення за ф. № 20-ОПП опрацьовується повністю в автоматичному режимі та результат опрацювання відображається у Квитанції № 2, яку можливо переглянути у режимі «Вхідні/вихідні документи» Електронного кабінету.

Дані про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, відображаються у режимі «Облікові дані платника» Електронного кабінету.

Звертаємо увагу, що обов’язок повідомляти контролюючий орган за основним місцем обліку платника податків про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, встановлений п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України.

Такі відомості подаються у Повідомленні за ф. № 20-ОПП протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкта оподаткування або об’єкта, пов’язаного з оподаткуванням.

З 1 січня 2020 року змінюється форма податкової декларації про майновий стан і доходи

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області  інформує, що з 1 січня 2020 року платники податків подаватимуть декларацію про майновий стан і доходи за новою формою. Відповідні зміни до форми податкової декларації внесені наказом Мін фінe України від 25.04.2019 № 177.

Нова форма податкової декларації від діючої відрізняється деякими особливостями, а саме:

- доповнено рядок 8 декларації «категорія платника» новим критерієм «особа, яка заявляє право на податкову знижку», який застосовується для громадян, які декларують право на податкову знижку;

- розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов’язання при використанні права на податкову знижку, виокремлено у додаток Ф3;

- в декларації у розділі ІІ «доходи, які включаються до загального оподатковуваного доходу» додатково виокремлено доходи «нарахований (виплачений, наданий) у формі винагород та інших виплат відповідно до умов цивільно — правового характеру» та  «дохід, отриманий від фізичної особи – орендаря, який не є податковим агентом фізичної особи – орендодавця, від надання в оренду (суборенду, емфітевзіс) земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених у натурі (на місцевості), які розташовані за місцезнаходженням, відмінним від податкової адреси орендодавця»;

Нагадуємо, що з 01.01.2019 сплата податку на доходи фізичних осіб (далі – податок) з доходів, від надання в оренду (суборенду, емфітевзіс) земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених у натурі (на місцевості), здійснюється відповідно до Кодексу та Бюджетного кодексу України за місцезнаходженням таких земельних ділянок (часток, паїв), у зв’язку із чим в новій формі декларації передбачені деякі зміни у порядку розрахунку податкових зобов’язань з податку.

Податкові зобов’язання по військовому збору з доходів,  отриманих від фізичної особи – орендаря, який не є податковим агентом фізичної особи – орендодавця, від надання в оренду (суборенду, емфітевзіс) земельних ділянок, земельних часток (паїв) відповідно до вимог Кодексу визначаються в податковій декларації. При цьому сплата таких зобов’язань з військового збору здійснюється за податковою адресою.

Декларацію акцизного податку за вересень п.р. необхідно подавати за оновленою формою

Платники акцизного податку вперше подають декларацію акцизного податку з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 08.05.2019 № 189, не пізніше 21 жовтня 2019 року за звітний період — вересень 2019 року. Про це  повідомив представників районних ЗМІ начальник відділу   контролю за обігом та оподаткуванням  підакцизних товарів  Буського управління ГУ   ДПС у Львівській області    Богдан Пилип`як.

Посадовець зазначив, що відповідними  змінами, зокрема, передбачено оновлення додатка 1-1 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України» та додатка 7 «Розрахунок суми акцизного податку з оптового постачання електричної енергії та з виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії». Також  введено 5 нових додатків:

- додаток 1-2 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації спирту етилового згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу»;

- додаток 1-3 «Розрахунок суми акцизного податку з транспортних засобів, що оподатковуються згідно із підпунктами 215.3.5, 215.3.51, 215.3.52, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу»;

- додаток 11 «Розрахунок суми акцизного податку, що підлягає відніманню, з пального, під година виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари, згідно із пунктом 217.6 статті 217 розділу VI Кодексу»;

- додаток 12 «Довідка № __ про цільове використання спирту етилового (біоетанолу) його виробником як сировини для виробництва продукції, визначеної у підпункті 229.1.16 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу»;

- додаток 13 «Інформація про повітряні судна, які булі заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу».

Б. Пилип`як нагадав, що  платники, визначені п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України, а також платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов’язані за кожний встановлений ПКУ звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді.

Оновлено довідники податкових пільг

ДПС України  оприлюднила Довідник № 94/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, та Довідник № 94/2 інших податкових пільг станом на 01.10.2019.

Нагадуємо, дані Довідників використовуються для заповнення звіту про суми податкових пільг, форму якого затверджено постановою КМ України від 27.12.10  № 1233. Звіт подається суб’єктом господарювання за три, шість, дев’ять і дванадцять календарних місяців за місцем його реєстрації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб’єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається. За неподання або несвоєчасне подання Звіту про пільги застосовуються штрафні санкції, передбачені  ст. 120.1 Податкового кодексу.

В Перемишлянській ДПІ розповіли про оновлено форму декларації з туристичного збору

Платники туристичного збору  за ІІІ квартал поточного року  повинні подати декларацію за оновленою формою, відповідно до наказу Мінфіну від 08.05.2019 №186. Про це повідомив представників  районних ЗМІ  начальник Перемишлянської ДПІ Буського управління ГУ ДПС у Львівській області  Ігор Дяків.

Посадовець нагадав, що з 01 січня п.р.  змінились база оподаткування туристичним збором та порядок його обрахунку, зокрема:

-  змінено базу справляння  збору, а саме: вартість проживання (ночівлі) замінено на кількість діб тимчасового розміщення у місцях проживання, визначених пп.268.5.1 п.268.5 ст.268 Податкового кодексу;

змінено порядок встановлення ставки збору, яка застосовується не до вартості проживання, а до розміру мінімальної заробітної плати;

визначено поняття внутрішнього та в`їзного туризму, для яких передбачені різні граничні межі ставок збору;

запроваджено норму, відповідно до якої збір  може сплачуватись авансовими внесками на підставі рішень органів місцевого самоврядування.

Однак, за І та ІІ квартал 2019 року платники  звітувати за діючою формою декларації з туристичного збору.  Зміни до  звітності  затвердили наказом Мінфіну від 08.05.2019  № 186, а оприлюднили в Офіційному віснику України  13.08.2019 року.

Таким чином платники туристичного збору отримали нові редакції:

- податкової декларації з туристичного збору;

- розрахунку  податкових зобов’язань з туристичного збору.

Крім цього, І.Дяків наголосив, що з 01 жовтня  діють нові реквізити рахунків IBAN для сплати податків, а також єдиного внеску, з якими можна ознайомитись на субсайтах територіальних органів ДПС у рубриці «Бюджетні рахунки» та переглянути у центрах обслуговування платників.

Про необхідність офіційного працевлаштування йшлося на проведених заслуховуваннях

Впродовж  вересня 2019 р. посадові особи  Буського управління ГУ ДПС у Львівській області  взяли участь у п`ятьох засіданнях робочих груп з легалізації виплати заробітної плати та зайнятості населення, які відбулись в  районних державних адміністраціях Буського, Бродівського, Золочівського та Перемишлянського районів.

Заслухано 53 суб`єкти підприємництва, які ведуть господарську діяльність та мають найманих працівників з середньою заробітною платою - меншою за мінімальну.

В ході заходів надано рекомендації запрошеним роботодавцям щодо підвищення рівня заробітної плати найманим працівникам. Наголошено, що легалізація зайнятості населення, детінізація заробітної плати є вагомим джерелом податкових надходжень як до державного та місцевих бюджетів. Тому суб’єктам господарювання слід зосередити увагу на обов’язковому оформленні трудових відносини з найманими працівниками, збільшенні розміру середньомісячної заробітної плати та  своєчасності її виплати, сплати податкових платежів в повному обсязі. Йшлося і про відповідальність за порушення законодавства щодо неналежного оформлення найманих працівників та недотримання мінімальних гарантій оплати праці.

З 1 жовтня діють нові реквізити рахунків IBAN для сплати єдиного внеску

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   інформує, що Державною казначейською службою України відкрито нові рахунки для сплати єдиного внеску за стандартом IBAN на ім`я територіальних органів ДПС.

Кошти, що надійдуть на старі рахунки, відкриті в органах ДФС, будуть повернуті платникам.

З інформацією про рахунки можна буде ознайомитись на субсайтах територіальних органів ДПС та ДФС у Львівській області у рубриці «Бюджетні рахунки» (lv.tax.gov.ua; lv.sfs.gov.ua) та переглянути у центрах обслуговування платників.

Період переходу на IBAN продовжено до 12 січня 2020 року

В Україні запроваджено міжнародний номер банківського рахунку за стандартом IBAN, що є важливим кроком у розвитку платіжної системи країни.

З  05.08.2019 усі банки відкривають клієнтам нові рахунки лише за стандартом IBAN, а діючі рахунки поступово (до 31.10.2019) змінюють відповідно до вимог цього стандарту.

Сьогодні банки приймають до виконання документи на переказ коштів клієнтів, у яких заповнено або пара реквізитів «Код банку» та «Рахунок», або рахунок за стандартом IBAN.

У зв’язку зі зверненням Державної казначейської служби України для забезпечення виконання бюджетних програм у повному обсязі Нацбанк ухвалив рішення про продовження до 12.01.2020 р. можливості заповнення пари реквізитів у документах на переказ коштів.

Тобто включно до 12.01.2020 банки прийматимуть до виконання документи на переказ коштів, у яких заповнено або пара реквізитів «Код банку» та «Рахунок», або рахунок  за стандартом IBAN, а з 13.01.2020  — виключно рахунок за стандартом IBAN.

Таке рішення передбачено постановою  Нацбанку від 26.09.2019  № 118.

Штраф   у  понад 1,5 млн. грн.   за неоформлених працівників

Головне управління ДПС у Львівській області продовжує роботу щодо реалізації розпорядження Кабінету Міністрів України від 05 вересня 2018 року № 649-р «Про заходи, спрямовані на детінізацію відносин у сфері зайнятості населення» та повідомляє щодо набрання чинності постанови Кабінету Міністрів України від 21 серпня 2019 року № 823 «Деякі питання здійснення державного нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю», згідно з якою затверджено Порядок здійснення державного контролю за додержанням законодавства про працю. Постанова № 823 набрала чинності 30 серпня 2019 року.

Відповідно до Постанови № 823 контролюючі органи проводять перевірки щодо виявлення неоформлених найманих працівників, маскування трудових відносин під виглядом інших форм діяльності та інше.

За порушення трудового законодавства у 2019 році роботодавцям загрожують чималі штрафи, а саме, за одного неоформленого працівника – штраф у розмірі 30 мінімальних зарплат ( 125190 грн).

Постановою передбачено посилення координації органів державної влади в питаннях проведення роз’яснювальної роботи, здійснення заходів щодо виявлення фактів застосування незадекларованої праці.

Матеріали перевірок скеровуються на адресу Головного управління Держпраці у Львівській області для прийняття рішень згідно з чинним законодавством.

В серпні 2019 року працівниками відділу фактичних перевірок управління податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Львівській області на підставі звернення громадянина щодо можливих порушень трудового законодавства проведено фактичну перевірку юридичної особи, яка здійснює діяльність телефонних центрів в Личаківському районі м. Львова. Під час перевірки виявлено 12 громадян, які надавали послуги операторів контакт центру та були допущені до робочих місць без попереднього оформлення трудових договорів.

На підставі матеріалів фактичної перевірки  податкової служби  Головне управління Держпраці у Львівській області застосували штрафні санції до юридичної особи, яка використовувала працю громадян без офіційного працевлаштування в розмірі 1 502 280 гривень.

Головне управління ДПС у Львівській області звертається до найманих працівників, у яких відсутній трудовий договір з роботодавцем, на підприємстві не ведеться табель обліку робочого часу, заробітна плата виплачується без її документування та нарахування, виплати проводяться ,,у конвертах”, найманому працівнику відомо, що він працює ,,неофіційно” повідомляти про такі факти органи ДПС. Офіційне працевлаштування для найманого працівника – це гарантія роботодавцем соціальних, економічних, трудових та інших прав працівника, зокрема, право на відпустку, оплату тимчасової непрацездатності, включаючи догляд за хворою дитиною, соціальне страхування, достроковий вихід на пенсію (якщо робота пов’язана з шкідливими умовами праці). Без офіційного працевлаштування втрачається страховий стаж, необхідний для виходу на заслужений відпочинок та гідний розмір пенсії в майбутньому. Внесок кожного громадянина у розвиток своєї країни – сплачені податки та збори.

Наймані працівники можуть повідомляти про факти порушень податкового законодавства з боку роботодавців на ,,гарячу лінію” ДПС за телефоном: 0-800-501-007.

ДПС затвердила Реєстр великих платників податків на 2020 рік

Наказом ДПС України від 26.09.2019 № 98 затверджено Реєстр великих платників податків на 2020 рік. Так, кількість великих платників на наступний рік збільшилася на 187 платників податків або на 12% у порівнянні з попереднім роком та складає 1660 платників податків.

Нагадаємо, що до переліку великих платників включають платників податків, у яких:

-  обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищив 50 мільйонів євро    або

-  загальна сума податків, зборів, платежів, сплачених до держбюджету за такий самий період перевищила 1 мільйон євро (з них податкових платежів не менше 500 тисяч євро).

На сайті ДПС розміщено новий банер «Новітні РРО»

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   інформує, що на офіційному веб-порталі Державної податкової служби розміщено новий банер «Новітні РРО». Він містить актуальні матеріали та документи щодо застосування РРО та новацій у вказаній сфері, зокрема:

- нормативно – правові акти;

- повідомлення – роз’яснення для платників;

-опис API Електронного кабінету для фіскалізації чеків та Z-звітів;

-інструкція користувача ІТС «Електронний кабінет» (меню «Експериментальний проект РРО»);

- Державний реєстр РРО;

-електронні довірчі послуги;

- презентаційні матеріали;

- перелік тестових платників;

- програмне забезпечення «E-Чек»;

- схема роботи "Е-Чек".

Оновлено договір про надання електронних довірчих послуг

На офіційному інформаційному ресурсі Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг Інформаційно-довідкового департаменту ДПС  (далі – Надавач) опубліковано Регламент, який набрав чинність з 27.09.2019 року.

Також наказом Інформаційно-довідкового департаменту ДПС «Про затвердження форм реєстраційних документів для отримання електронних довірчих послуг» від 26.09.2019 №30 затверджено Договір про надання електронних довірчих послуг та нові форми реєстраційних документів:

Реєстраційна картка для фізичної особи;

Реєстраційна картка для юридичної особи;

Додаток до Реєстраційної картки;

Заява про зміну статусу кваліфікованого сертифіката відкритого ключа;

Додаток до заяви про зміну статусу кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів.

Переглянути та завантажити актуальні форми реєстраційних документів можливо у розділі «Отримання електронних довірчих послуг» на сайті.

Нові форми реєстраційних документів для отримання електронних довірчих послуг необхідно використовувати з 27.09.2019 року.

Форми реєстраційних документів попереднього зразка будуть прийматися відокремленими пунктами реєстрації користувачів Надавача до 07.10.2019  включно.

Від 1 жовтня – нові рахунки для сплати податків і зборів

Буське  управління  ГУ ДПС у  Львівській   області    нагадує, що Державна казначейська служба України на виконання п. З постанови Нацбанку України від 28.12.2018 №162 «Про запровадження міжнародного номера банківського рахунка (ІВАN) в Україні» здійснила заміну діючих рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог стандарту IВАN (29 літерно-цифрових символів) із збереженням довжини номера рахунку аналітичного обліку - не більше 14 цифрових символів.

Перехід на міжнародні номери рахунків при обслуговуванні бюджетів за доходами буде здійснено Казначейством  з 1 жовтня 2019 року.

Платникам варто готуватися до правильної сплати з 1 жовтня податків, зборів, платежів – на бюджетні рахунки, відкриті відповідно до вимог стандарту ІВАN.

З інформацією про рахунки можна буде ознайомитись на субсайтах територіальних органів ДПС та ДФС у Львівській області у рубриці «Бюджетні рахунки» (lv.tax.gov.ua; lv.sfs.gov.ua) та переглянути у центрах обслуговування платників.

За порушення граничних термінів реєстрації акцизних накладних застосовуватимуться штрафні санкції

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області    інформує,   що з 1 жовтня п.р.  відповідно до статті 1202 Податкового кодексу України за порушення термінів та порядку реєстрації акцизних накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН) передбачені штрафні санкції.

Розмір штрафних санкцій залежить від кількості календарних днів порушення платником акцизного податку граничних термінів реєстрації акцизних накладних / розрахунків коригування до акцизних накладних в ЄРАН, встановлених статтею 231 ПКУ, та визначений від 2 до 40 відсотків від суми акцизного податку з відповідних обсягів пального або спирту етилового, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування (пункт 1202.1 ПКУ).

Пунктом 1202.2 ПКУ встановлені штрафні санкції у розмірі 50 та 2 відсотки суми акцизного податку з відповідних обсягів пального або спирту етилового за відсутність з вини платника акцизного податку, який отримав пальне або спирт етиловий, реєстрації в ЄРАН акцизної накладної /розрахунку коригування, другого примірника акцизної накладної/другого примірника розрахунку коригування протягом більш як 120 календарних днів після граничного терміну реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування, другого примірника акцизної накладної/розрахунку коригування.

Зазначимо, що «Перехідними положеннями» ПКУ передбачено, що норми пунктів 1202.1 – 1202.3 ПКУ, якими запроваджені нові штрафні санкції, за порушення термінів та порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування, другого примірника акцизної накладної/другого примірника розрахунку коригування вперше починають застосовуватись із 01 жовтня 2019 року, тобто такі штрафні санкції можуть бути застосованими до акцизних накладних, розрахунків коригування до них, дата реєстрації яких в ЄРАН починається з 01 жовтня 2019 року.

Нагадаємо, згідно з оновленою редакцією статті 231 ПКУ з 01.07.2019 значно розширено умови та реквізити складання акцизних накладних, коло суб’єктів, які зобов’язані їх складати та реєструвати, визначені терміни для складання та реєстрації в ЄРАН акцизних накладних при ввезенні пального або спирту етилового на митну територію України, запроваджено новий порядок складання та терміни реєстрації в ЄРАН акцизних накладних в одному та двох примірниках з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі, з акцизного складу, з акцизного складу пересувного, та/або розрахунків коригування.

На зустрічі з платниками податків

Нещодавно в Буському управлінні ГУ ДПС у Львівській області відбулась зустріч заступника начальника управління – начальника відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Андрія Біля з представниками бізнесу.

В ході заходу посадовець роз’яснив актуальні питання вирахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску  та оформлення трудових відносин з найманими працівниками. Зазначив, що  триває операція «Урожай», в ході якої  здійснюються перевірки дотримання вимог законодавства, що регулює земельні відносини та перевірки на предмет виявлення не облікованих найманих працівників в аграрному секторі.

Також звернуто увагу на своєчасність сплати платежів, зокрема, єдиного внеску. Наголошено, за несплату або несвоєчасну сплату ЄВ на платників, які допустили зазначене порушення, накладається штраф у розмірі 20 відс. своєчасно не сплачених сум;  розстрочення та відстрочення заборгованості по сплаті ЄВ законодавством не передбачено.

Крім цього, проінформовано  про прийняті законопроекти щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску та  податку на доходи фізичних осіб;  про сплату  з  01 жовтня податків   на бюджетні рахунки, відкриті відповідно до вимог стандарту ІВАN.

На завершення зустрічі присутні отримали відповіді на поставлені запитання.

Щодо запровадження єдиної звітності з єдиного внеску та податку на доходи фізичних осіб

Буськe   управління   ГУ  ДПС у Львівській області інформує,  що Верховна Рада України 19 вересня ухвалила законопроекти №1057 «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб» та №1072 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб».

Законопроекти спрощують подання звітності з єдиного внеску:

для фізичних осіб – підприємців та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, зокрема, передбачено, що відомості про нарахування, обчислення і сплату єдиного внеску з доходів від підприємницької діяльності або провадження незалежної професійної діяльності подаються у складі річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації);

для фізичних осіб – платників єдиного податку передбачено подання звітності з єдиного внеску у складі податкової декларації платника єдиного податку;

для страхувальників (підприємств та самозайнятих осіб, які використовують працю найманих працівників) запроваджується квартальна звітність з податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску з розбивкою по місяцях звітного кварталу.

З врахуванням внесених правок, передбачається, що закони наберуть чинності з 01.01.2021 року.

Триває  операція    «Урожай»

Буськe   управління   ГУ  ДПС у Львівській області нагадує, що триває операція «Урожай», в ході якої контролюється сплата податків сільгосптоваровиробниками, а також громадянами, які самостійно обробляють власні земельні ділянки та реалізують сільгосппродукцію.

Звертаємо увагу, що відповідно до п.п. 165.1.24 ст.165 Податкового кодексу України  не включаються до  загального  місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку доходи, отримані від продажу сільгосппродукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, оброблена та/або перероблена  безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих у розмірах, встановлених Земельним кодексом для ведення:

-         садівництва  та/або будівництва і обслуговування житлового  будинку, господарських будівель і споруд (присадибної ділянки) та/або індивідуального дачного будівництва;

-         особистого селянського господарства або земельної частки (паї), виділені в натурі, сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари.

Якщо розмір  земельних ділянок  перевищує 2 гектари, то отримані доходи від продажу сільгосппродукції відображаються фізичною особою в податковій декларації про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ставка 18 відсотків) та військовим збором (1,5 відсотки).

Щодо запровадження єдиного рахунку для сплати податків платежів

Буськe   управління   ГУ  ДПС у Львівській області інформує, що минулого тижня Верховна Рада України  проголосувала у першому читанні законопроєкт № 1049 «Про внесення змін до деяких законів України щодо запровадження єдиного рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та законопроєкт № 1051 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження єдиного рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Нормативними документами передбачено запровадження спрощеної моделі сплати податків і зборів до державного та місцевих бюджетів (крім ПДВ та акцизного податку з реалізації пального і спирту), за якими як подається, так і не подається податкова звітність, а також єдиного внеску до цільових фондів.

Законопроєкт № 1051 створює максимально комфортні та зрозумілі для платника правила розрахунків з бюджетами та цільовими фондами, а саме:

-відкриття єдиних рахунків відбувається шляхом подання платником в Електронному кабінеті відповідної заяви встановленої форми (без подання зайвих документів);

-платник самостійно управляє коштами на своєму єдиному рахунку (поповнення, списання коштів до бюджету);

-формування платіжних документів на перерахування коштів до бюджетів та цільових фондів відбувається повністю в автоматичному режимі: платник в Електронному кабінеті здійснює вибір лише двох параметрів – вид платежу (код класифікації), сума платежу, а формування усіх інших реквізитів платіжного документу система забезпечує автоматично;

-максимально скорочуються випадки помилкової сплати податків і зборів, єдиного внеску у зв’язку з неправильним заповненням платниками реквізитів рахунків в платіжних документах (мінімізується необхідність повернення помилково сплачених коштів);

-пересилка сформованих платником платіжних документів на виконання до Казначейства забезпечується ДПС самостійно (без участі платників);

-в Електронному кабінеті платник володіє повною інформацією про рух коштів на єдиному рахунку, терміни сплати грошових зобов’язань, їх суми, а також щодо стану його розрахунків з бюджетом та цільовими фондами;

-зменшуються фінансові витрати платника на обслуговування в установах банків (ДПС та Казначейство обслуговує платника в процесі розрахунків з бюджетом та цільовими фондами на безоплатній основі).

Законопроєкт № 1049, який є взаємопов’язаним із законопроєктом № 1051, передбачає:

-використання платником для сплати єдиного внеску крім банківського рахунку також і єдиного рахунку, відкритого в Казначействі;

-встановлення заборони щодо звернення стягнення та накладення арешту на кошти на єдиному рахунку платника.

У ДПС відбулось чергове засідання моніторингової групи щодо тестування новітніх моделей РРО

У рамках реалізації експериментального проекту щодо реєстрації та експлуатації новітніх моделей програмних та/або програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій в ДПС України відбулось чергове засідання моніторингової групи щодо тестування новітніх моделей РРО, до якої входять представники ДПС, Мінфіну, інших ЦОВВ та бізнесу.

ДПС на сьогодні створено технічну можливість щодо інтегрування програмного забезпечення новітніх моделей з інформаційною системою ДПС через програмний інтерфейс АРІ.

Представниками розробників було представлено результати тестових випробувань та дослідної експлуатації новітніх моделей РРО (на сьогодні 8 таких моделей включено до Держреєстру в рамках експерименту). Відповідні тести відбувались у сфері торгівлі (у тому числі Інтернет-торгівлі), громадського харчування, надання послуг з приймання готівки для подальшого переказу, з перевезення пасажирів тощо.

Під час зустрічі учасники також обговорили можливість розширення сфер тестування новітніх моделей в умовах діючого законодавства, а також їхнього переведення у повноцінне застосування після набрання чинності проектом Закону України № 1053-1, зареєстрованим у Верховній Раді України 06.09.2019, яким вносяться зміни до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та створюються правові підстави для широкомасштабного запровадження новітніх (програмних РРО).

Вступив в дію новий договір про визнання електронних документів

Буськe   управління   ГУ  ДПС у Львівській області   інформує, що  з 12.09.2019 року набрав чинності новий Договір про визнання електронних документів від 09.09.2019 року №1301001, до якого платники податків, що перебувають на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Львівській області приєднуються шляхом підписання «Заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів».

Даний Договір опубліковано на сайті Державної податкової служби України (https://tax.gov.ua) у відкритій частині сервісу «Електронний кабінет платника» за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/contract.

Оновлено Довідник типів об’єктів оподаткування

ДПС України оприлюднила оновлений Довідник типів об’єктів оподаткування (станом на 11.09.2019).  Перелік доповнено одним об’єктом оподаткування, а саме: 711 – Ділянка надр.

Звертаємо увагу, що повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подаються протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

Формою № 20-ОПП передбачено заповнення типу об’єкта оподаткування.

З Довідником типів об’єктів оподаткування можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДПС України за посиланням  https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/127294.html

Обсяг доходу перевищив 1 мільйон гривень: реєструйте РРО

Буськe   управління   ГУ   ДПС у Львівській області   нагадує, що відповідно до п. 296.10 ст. 296 ПКУ реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку першої групи, другої – четвертої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 000 000 гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 000 000 гривень застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

Норми п. 296.10 ст. 296 ПКУ не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення. У разі здійснення реалізації даних товарів, платники єдиного податку незалежно від обсягу доходу зобов’язані застосовувати РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів.

Фізична особа отримала дохід від іншої фізичної особи: особливості сплати податків

Відповідно до п.168.2 ст.168 Податкового кодексу особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність. Фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язана включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% з таких доходів.

Платниками військового збору є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні. Об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому для податку на доходи фізичних осіб, за ставкою 1,5% від об’єкта оподаткування.

Декларація за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.15 №859 (у редакції від 06.06.2017 №556), подається фізичною особою до податкової служби  за місцем реєстрації до 1 травня року, що настає за звітним. Фізична особа зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Тобто, фізична особа, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, зобов’язана самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військового збору за ставкою 1,5%, зазначені в поданій нею податковій декларації.

Від платників Буського управління до державної казни надійшло понад 329 млн гривень

Впродовж восьми місяців 2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні Головного управління ДФС у Львівській області перерахували до державного бюджету 329026,4 тис грн. податків та зборів, з них на Золочівщині – 110,9 млн. грн., Бродівщині – 94,3 млн. грн., Бущині – 68,0 млн. грн. та Перемишлянщині – 55,8 млн. грн. Порівнюючи з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 14,6 %, або на 42 млн. гривень.

Левову частку в надходженнях до державної казни складають податок на доходи фізичних осіб – 162,2 млн. грн. та податок на додану вартість – 111,1 млн. гривень.

Надходження податкових платежів до державного бюджету у серпні поточного року склали 53,1 млн. грн. та перевищили минулорічні на 1,2 млн. гривень.

Платниками Буського управління сплачено до місцевих бюджетів понад 536 млн гривень

Впродовж січня - серпня 2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області перерахували до місцевих бюджетів 536427,8 тис. грн. податків та зборів. Порівнюючи порівнянні з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 40,3 %, або на 154112,4 тис. гривень.

Найбільшу питому вагу в надходженнях складають: податок на доходи фізичних осіб – 378323,9 тис. грн., єдиний податок – 73830,9 тис. грн. та плата за землю – 51085,6 тис. гривень.

Надходження податкових платежів у серпні поточного року склали 75543,2 тис. грн. та перевищили минулорічні на 16522,1 тис. гривень.

До уваги користувачів Електронного кабінету!

У зв’язку з початком роботи Державної податкової служби України відповідно до розпорядження Кабінету Міністрів України від 21.08.2019 р. № 682-р «Питання Державної податкової служби України» повідомляємо, що вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: cabinet.tax.gov.ua.

До завершення заходів з реорганізації Державної фіскальної служби України для зручності користувачів вхід до Електронного кабінету буде можливим і за адресою: cabinet.sfs.gov.ua.

Адреса офіційного веб-порталу Державної податкової служби України: www.tax.gov.ua

Відомості про платників єдиного податку можна отримати в Електронному кабінеті

Буськe   управління ГУ ДПС у Львівській області інформує, що  ДФС України щоденно оприлюднює для безоплатного та вільного доступу, зокрема на власному офіційному веб-сайті  дані з реєстру платників єдиного податку:

- податковий номер (для юридичної особи);

- найменування для юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові для фізичної особи;

- дату (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;

- ставку єдиного податку;

- групу платника податку;

- види господарської діяльності;

- дату виключення з реєстру платників єдиного податку (п.299.13 ст.299 ПКУ).

У відкритій та приватній частинах Електронного кабiнету, розміщеного на офіційному вебпорталі ДФС, платники податків мають доступ, зокрема, до сервісу «Реєстр платників єдиного податку».

Інформація щодо відомостей про платників єдиного податку у відкритій та приватній частинах Електронного кабінету наповнюється згідно інформаційно-телекомунікаційних систем ДФС у режимі реального часу.

Реєструєте РРО :  подавайте заяву про реєстрацію через Електронний кабінет

Для реєстрації реєстраторів розрахункових операцій суб’єкти господарювання подають до контролюючого органу за основним місцем обліку заяву про реєстрацію реєстраторів розрахункових операцій за формою № 1-РРО, затвердженою наказом Мінфіну України від 20.09.2018 № 773.

Платники податків реєстраційну заяву за даною формою мають можливість подати через приватну частину Електронного кабінету.

Для цього, у розділі «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету необхідно створити документ – «Заява про реєстрацію реєстраторів розрахункових операцій за формою № 1-РРО» та внести всі необхідні дані.

Водночас звертаємо увагу, що вхід до приватної частини Електронного кабінету здійснюється платниками виключно після проходження он-лайн ідентифікації з використанням кваліфікованого електронного підпису.

З 1 жовтня будуть діяти нові реквізити бюджетних рахунків для сплати податків і зборів, які відповідатимуть вимогам стандарту IBAN

Державною Казначейською службою України на виконання п. 3 постанови Правління Нацбанку України від 28.12.2018 № 162 «Про запровадження міжнародного номера банківського рахунка (IBAN) в Україні» здійснено заміну діючих рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевого бюджетів відповідно до вимог стандарту IBAN (29 літерно-цифрових символів) із збереженням номера рахунку аналітичного обліку – не більше 14 цифрових символів.

Перехід на міжнародні номери рахунків при обслуговуванні бюджетів за доходами буде здійснено Казначейством з 01 жовтня 2019 року. Відповідно, з 01 жовтня будуть змінені реквізити бюджетних рахунків для сплати податків і зборів, відкритих відповідно до вимог стандарту IBAN.

З інформацією про рахунки можна буде ознайомитись на субсайтах територіальних органів ДПС та ДФС у Львівській області у рубриці «Бюджетні рахунки» (lv.tax.gov.ua; lv.sfs.gov.ua).

Якщо допущено помилку у повідомленні про прийняття працівника на роботу

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області  нагадує,  що власник підприємства, установи, організації або фізична особа – підприємець до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором повинні подати до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування повідомлення про прийняття такого працівника на роботу.

Обов’язок з подання повідомлення поширюється виключно на трудові відносини (у разі укладання трудового договору). Форма повідомлення про прийняття працівника на роботу затверджена постановою КМУ від 17.06.2015 р. № 413.

Пунктом 2 додатка до Постанови передбачені типи повідомлення: - "початкове" – у разі подання первинної інформації про прийняття працівника на роботу; - "скасовуюче" - у разі необхідності внесення змін до поданого повідомлення про прийняття працівника на роботу.

Таким чином, у разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу подається повідомлення типу "скасовуюче" з помилковими даними і одночасно повідомлення типу "початкове" з правильними даними.

Оновлено форму декларації з туристичного збору

З 13 серпня набрав чинності наказ Мінфіну України «Про внесення змін до форми Податкової декларації з туристичного збору» від 08.05.2019  № 186, яким оновлено форму декларації з туристичного збору.

Так, у новій формі декларації передбачено Додаток «Розрахунок № податкових зобов'язань з туристичного збору», в якому зокрема зазначається кількість діб розміщення, розмір мінімальної заробітної плати та ставку податку в залежності від типу туризму (внутрішній або в’їзний).

Окрім цього, у Розділі ІІ Додатку здійснюється розрахунок авансових внесків з туристичного збору, а також вказуються реквізити рішення органу самоврядування про встановлення таких авансових внесків (що передбачено п. 268.7.1 ст. 268 Податкового кодексу України).

Також змінами  передбачено, якщо суб'єкт господарювання є податковим агентом на території адміністративно-територіальних одиниць, які відповідають різним кодам за КОАТУУ органів місцевого самоврядування, але ці адміністративно-територіальні одиниці обслуговуються одним відповідним контролюючим органом, подається одна Податкова декларація з кількома додатками.

На зустрічі з бізнесом

В Золочівській ДПІ Буського управління ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч заступника начальника управління Олени Заброцької з представниками бізнесу.

Під час спілкування висвітлювались питання адміністрування ПДВ, місцевих податків та ресурсних платежів, дотримання вимог трудового законодавства. Проінформовано про оновлені критерії ризиковості платника податку та критерії ризиковості здійснення операцій відповідно до листа ДФС України за № 1962/99-99-29-01-01 від 07.08.2019; про внесення змін до форми декларації з туристичного збору (наказ Мінфіну України від 08.05.2019 №186); про оновлену форму декларації акцизного податку та порядок її заповнення (наказ Мінфіну України від 08.05.2019 № 189).

Присутнім нагадали, що триває операція «Урожай – 2019», під час якої основна увага приділяється необхідності декларування доходів, отриманих від надання послуг з обробки землі громадянами, які мають у власному користуванні техніку та надають такі послуги іншим особам; офіційному оформленню трудових відносин з найманими працівниками, зайнятими у сільському господарстві на всіх етапах виробництва, зокрема, на етапі обробки та збирання урожаю, реалізації сільськогосподарської продукції.

Також обговорено можливості Електронного кабінету, а саме перегляду інформації щодо наявності заборгованостей та переплат.

Наприкінці зустрічі надано практичні поради щодо застосування норм податкового законодавства.

Якщо юридичною особою отримано право власності на нову земельну ділянку

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу  платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 ст. 286 ПКУ).

Згідно з п. 286.4 ст. 286 ПКУ за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

При зміні протягом року об’єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Нова звітна декларація подається до граничного строку подання за наявності звітної декларації за таким самим кодом класифікатора об’єктів адміністративно-територіального устрою України у разі встановлення платником невідповідності даних звітної або попередньої нової звітної декларації.

При наданні кількох нових звітних декларацій нарахування в особову картку платника податку проводиться відповідно даних останньої нової звітної декларації. При виникненні необхідності після граничного строку подання декларації здійснити уточнення податкового зобов’язання або уточнити дані минулих податкових періодів надається уточнююча декларація. Уточнююча декларація заповнюється з врахуванням даних останньої поданої декларації за рік, що уточнюється.

Отже, якщо платник податку на поточний рік подав звітну декларацію за земельні ділянки, що перебувають у його власності (користуванні), а протягом року отримав право власності (користування) на іншу земельну ділянку у тому ж населеному пункті, то такий платник має надати уточнюючу декларацію за місцезнаходженням таких земельних ділянок з урахуванням показників останньої поданої декларації за рік, що уточнюється, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (в якому відбулися зміни).

Щодо  порядку включення установ та організацій до Реєстру неприбуткових

Буськe управління ГУ ДФС у Львівській області  нагадує, що порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру затверджено постановою КМ України від 13.07.2016  №440 (далі – Порядок).

Включення неприбуткових організацій до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр) здійснюється згідно із положеннями пп. 3 – 8 Порядку.

Так, абзацом восьмим п. 8 Порядку встановлено, що при відсутності підстав для відмови у включенні (повторному включенні) до Реєстру, присвоєнні (зміні) ознаки неприбутковості контролюючий орган зобов’язаний протягом трьох робочих днів з дня отримання контролюючим органом реєстраційної заяви та документів, що додаються до неї, внести до Реєстру відповідний запис про включення (повторне включення) такої неприбуткової організації до Реєстру, присвоєння (зміну) ознаки неприбутковості.

При наявності підстав для відмови у включенні (повторному включенні) до Реєстру, присвоєнні (зміні) ознаки неприбутковості або для виключення неприбуткової організації з Реєстру контролюючим органом готується відповідне рішення за формою згідно з додатком 2 до Порядку у двох примірниках, один з яких вручається такій організації у порядку, визначеному ст. 42 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), а другий залишається в контролюючому органі (абзац дев’ятий п. 8 Порядку).

Враховуючи зазначене, при включенні неприбуткової установи (організації) до Реєстру контролюючий орган вносить до Реєстру відповідний запис про включення (повторне включення) такої установи (організації) до Реєстру. При цьому рішення про включення (повторне включення) до Реєстру такій неприбутковій установі (організації) не надсилається. З переліком неприбуткових установ (організацій) включених до Реєстру можна ознайомитись у відкритій та приватній частинах Електронного кабінету, розміщеного на офіційному веб-порталі ДФС.

Оновлено форму декларації акцизного податку

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   інформує, що 09.08.2019 набрав чинності наказ Мінфіну України від 08.05.2019 № 189, яким затверджено зміни до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку.

Зокрема, відповідно до вищевказаного наказу оновлено додаток 11 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу» та додаток 7 «Розрахунок суми акцизного податку з оптового постачання електричної енергії та з виробництва електричної енергії, проданої поза оптовим ринком електричної енергії».

Крім того, затверджено нові додатки:

- додаток 12 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації спирту етилового згідно із підпунктом 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу»;

- додаток 13 «Розрахунок суми акцизного податку з транспортних засобів, що оподатковуються згідно із підпунктами 215.3.5, 215.3.51, 215.3.52, 215.3.6, 215.3.7,215.3.8 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу»;

- додаток 11 «Розрахунок суми акцизного податку, що підлягає відніманню, з пального, під час виробництва якого як сировину використано інші оподатковувані підакцизні товари, згідно із пунктом 217.6 статті 217 розділу VI Кодексу»;

- додаток 12 «Довідка про цільове використання спирту етилового (біоетанолу) його виробником як сировини для виробництва продукції, визначеної у підпункті 229.1.16 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу»;

-          додаток 13 «Інформація про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу».

Громадяни зобов’язані повідомити органи фіскальної служби про зміну місця проживання протягом місяця

Фіскальна служба нагадує, фізичні особи - платники податків зобов’язані подавати до контролюючих органів відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки фізичної особи – платника податків протягом місяця з дня виникнення таких змін. До таких даних, зокрема, відноситься прізвище особи та зареєстроване місце проживання.

Відповідно до розд. IX Положення про реєстрації фізичних осіб у ДРФО від 29.09.2017 №822, внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків здійснюється протягом трьох робочих днів від дня подання фізичною особою заяви за формою №5ДР до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання). У разі звернення до будь-якого контролюючого органу строк внесення змін до Державного реєстру може бути продовжено до п’яти робочих днів.

Заява за формою №5ДР може бути подана через представника за наявності документа, що посвідчує особу такого представника, та документа, що посвідчує особу довірителя, або його ксерокопії (з чітким зображенням), а також довіреності, засвідченої у нотаріальному порядку, на проведення процедури зміни даних щодо фізичної особи у Державному реєстрі (після пред’явлення повертається) та її копії.

Завдяки своєчасно внесеній достовірній інформації про фактичні реєстраційні дані фізичних осіб контролюючі органи мають можливість своєчасно інформувати громадян про  нараховані суми земельного податку, податку на нерухомість чи транспортного податку.

Надходження земельного податку поповнили місцеві бюджети Перемишлянщини більш як на 5 млн гривень

Протягом семи місяців поточного року від власників землі та землекористувачів до місцевих бюджетів Перемишлянського району надійшло 5694,7 тис. грн. плати за землю, що на 1190,2 тис. грн. перевищує аналогічний показник минулого року. Про це повідомив представників ЗМІ керівник Перемишлянської ДПІ Буського управління ГУ ДФС у Львівській області Ігор Дяків.

Вагому частку надходжень сплатили власники земельних ділянок, часток (паїв) та землекористувачі - юридичні особи. Від них до бюджету надійшло 4613,3 тис. грн. Це на 1152,6 тис. грн. більше надходжень минулого року. Решту, а це 1081,4 тис. грн. перерахували фізичні особи-підприємці та громадяни, що на 37,6 тис. грн. більше, ніж торік.

Посадовець зазначив, що кошти, сплачені у вигляді земельного податку та орендної плати за землю спрямовуються до скарбничок місцевих громад на їх розвиток та вирішення соціально-економічних питань.  Також нагадав, за нормами  Податкового кодексу України щороку до 1 липня ДФС направляє за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) фізичної особи - землевласника податкове повідомлення - рішення про сплату сум земельного податку з зазначенням платіжних реквізитів. Для громадян, які отримали відповідні рішення, останній день сплати податку – 29 серпня 2019 року. Будь-яку інформацію з питань оподаткування можна отримати в Центрі обслуговування платників інспекції.

Ви запитували – ми відповідаємо

В Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» щодо надання адміністративних послуг. На запитання платників відповідав  заступник начальника управління - начальник відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб  Андрій Біль.

Чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб вихідна допомога у зв’язку із звільненням працівника ?

Згідно з п.п. «з» п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума щорічної разової грошової допомоги, яка надається згідно із Законом України від 22.10.1993 № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» із змінами та доповненнями.

Винятки, передбачені п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, не поширюються на виплату заробітної плати, грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку) та виплату, пов’язану з тимчасовою втратою працездатності.

Відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку становить 18 % бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пп. 167.2 - 167.5 ст. 167 ПКУ) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Отже, вихідна допомога у зв’язку із звільненням працівника, в т. ч. при виході на пенсію, оподатковується за ставкою 18 відсотків.

Коли підприємець має право на податкову знижку ?

Порядок застосування податкової знижки передбачений ст.166  Податкового кодексу України.  Відповідно до п.п.166.4.2 ст.166  Кодексу загальна  сума податкової знижки, нарахована  платнику податку у звітному році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника  податку, нарахованого  як заробітна плата.

Заробітна плата – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються  (надаються) платнику у зв’язку  з відносинами трудового  найму.

Отже, фізична особа – підприємець, яка є найманою особою,  може скористатися правом  на податкову знижку, виключно до доходів, одержаних протягом  року у вигляді заробітної плати.

Щодо доходів від підприємницької діяльності право на податкову знижку не застосовується.

Чи включаються до складу витрат підприємця на загальній системі оподаткування, витрати на страхування, які пов’язані з веденням господарської діяльності?

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб - підприємців визначений ст. 177 Податкового кодексу України.

Згідно з п. 177.2 ст.177 ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої ФОП.

Пунктом 177.4 ст.177 ПКУ визначено перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОП від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, який не містить витрат на страхування, що пов’язані з веденням господарської діяльності.

Тобто, вартість оплачених послуг страхування, які пов’язані з веденням господарської діяльності, не включаються до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування.

Дізнайтесь більше про свого бізнес-партнера

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   нагадує , що на офіційному веб-порталі  ДФС за посиланням http://sfs.gov.ua/businesspartner розміщено електронний сервіс «Дізнайтесь більше про свого бізнес-партнера».

Для перевірки надійності ділового партнера, зокрема щодо сумлінності у сплаті податків, достатньо ввести відому інформацію в одне з полів або в обидва поля і система здійснить пошук у базах даних, доступних для публічного використання і повідомить про результати пошуку.

Оновлення інформації щодо стану розрахунків платника податків з бюджетом (про наявність заборгованості) відбувається щоденно, крім вихідних та святкових днів, після проведення розрахунків зведених показників в центральній базі даних за результатами попереднього банківського дня.

Затверджено нову форму декларації про майновий стан і доходи

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області    інформує, що наказом Мінфіну України від 25.04.2019 №177 затверджено нову форму податкової декларації про майновий стан і доходи  та  Інструкцію  щодо її заповнення.

Окрім самої форми податкової декларації, маємо три додатки до неї:

- розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами (додаток Ф1);

- розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою (додаток Ф2);

- розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, у зв’язку з використанням права на податкову знижку (додаток Ф3).

Необхідність оновити податкову декларацію про майновий стан і доходи виникла з огляду на зміни в податковому законодавстві.   Зокрема:

1. Розширили перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки. А саме доповнили пп. 166.3.9 Податкового кодексу України, що передбачає право на включення до податкової знижки суми коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи.

2. Оскільки перелік витрат під час застосування права на податкову знижку збільшили, то виокремили порядок розрахунку суми податку, на яку зменшують податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО), у зв’язку з використанням права на податкову знижку, в окремий додаток Ф3.

3. Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до цивільно-правових договорів фізособами – платниками єдиного податку 4-ї групи, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, їх отримувач зобов’язаний включити до доходів у річній податковій декларації за звітний рік та самостійно сплатити з них податки та збори. Для реалізації зазначеної норми у формі податкової декларації передбачили окремий рядок 10.2 для відображення зазначених доходів.

4. Суми податку, нараховані податковим агентом із доходів за здавання фізособами в оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, сплачує такий податковий агент до відповідного бюджету за місцезнаходженням таких об’єктів оренди (суборенди, емфітевзису). Для реалізації зазначеної норми у формі податкової декларації передбачили окремі рядки: «10.4.1» – для відображення зазначених доходів;  «17» – для відображення податку (військового збору) з таких доходів.

Наказ Міністерства фінансів України  від 25.04.2019 року № 177 набере чинності з дня, наступного за днем його офіційного опублікування.

Оновлено критерії ризиковості платника податку та критерії ризиковості здійснення операцій

Відповідно до вимог пункту 10 Порядку зупинення податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМ України від 21.02.2018 №117,  ДФС України  визначені критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку та погоджені Мінфіном України згідно з листом від 06.08.2019 № 26010-06-5/20111.

Критерії ризиковості платника податку та критерії ризиковості здійснення операцій зареєстровані в ДФС за № 1962/99-99-29-01-01 від 07.08.2019 та введені в дію 08.08.2019.

Показники, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, зареєстровані в ДФС за № 1963/99-99-29-01-01 від 07.08.2019 та введені в дію 08.08.2019.

Детально зі змінами можна ознайомитись на офіційному вебпорталі ДФС України www.sfs.gov.ua за посиланням: Критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій та показники, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку.

Понад 4 млн грн податку на нерухомість сплатили платники Буського управління

Впродовж  січня – липня 2019 року  платники Буського управління ГУ ДФС у Львівській області перерахували до  місцевих бюджетів 4878,4 тис грн. податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з них на Золочівщині – 2120,4тис грн,  Бущині – 1214,1 тис грн,  Бродівщини – 773,8 тис грн  та  Перемишлянщині – 770,1 тис грн. У порівнянні з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 29 %, або на 1096,1 тис гривень.

Понад 70 %, або  3443,0 тис грн. податку на нерухомість  сплачено суб’єктами господарювання – юридичними особами,  від  фізичних осіб - громадян надійшло 1435,4  тис гривень.

Нагадуємо, обчислення суми податку на нерухоме майно з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється фіскальним органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Податкові повідомлення - рішення про сплату податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) фізичній особі фіскальним органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня  поточного року.

Податок сплачується за місцем розташування об'єкта нерухомості протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

З 5 серпня банки мають направляти до ДФС повідомлення про відкриття нових рахунків із зазначенням реквізиту «номер рахунку», сформованого відповідно до стандарту IBAN

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   інформує, що відповідно до вимог наказу Мінфіну від 09.07.2019 №292 «Про внесення змін до Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів» з 05.08.2019 ДФС забезпечується приймання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах, що надходять до контролюючих органів, за новою формою та структурою, номера рахунків в яких сформовані із дотриманням вимог Національного стандарту України «Фінансові операції. Правила формування міжнародного номера банківського рахунку (IBAN) в Україні (IBAN Registry:2009, NEQ) ДСТУ-Н 7167:2010», затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 р. № 454.

Відповідно до вимог наказу № 292 банки України з 05.08.2019 мають направити до контролюючих органів повідомлення про відкриття нових рахунків із зазначенням реквізиту «номер рахунку», сформованого відповідно до стандарту IBAN.

З 05.08.2019 по 31.10.2019 (протягом перехідного періоду, встановленого Нацбанком) банки направляють до контролюючих органів повідомлення про змінені рахунки платників податків за стандартом IBAN із зазначенням інформації щодо номера банківського рахунку, який було змінено, дати його відкриття й дати зміни рахунку за стандартом IBAN.

У 10-денний строк після закінчення перехідного періоду банки направляють контролюючим органам повідомлення про всі відкриті станом на 31.10.2019 рахунки клієнтів — платників податків.

У рамках реорганізації  ДФС  України створено нову юридичну особу – Головне управління ДПС у Львівській області

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 6 березня 2019 року № 227 «Про затвердження положень про Державну податкову службу України та Державну митну службу України», а також постанови Кабінету Міністрів України від 19 червня 2019 року № 537 «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби», 31 липня 2019 року до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено запис про реєстрацію Головного управління ДПС у Львівській області.

Служба отримала код ЄДРПОУ 43143039 та знаходиться за адресою: м.Львів, вул. Стрийська,  35.

Крім цього, наказом Державної податкової служби України виконання обов’язків начальника Головного управління ДПС у Львівській області покладено на Кресяка Василя Васильовича.

Земельний податок: cтроки сплати для фізичних осіб

Буське управління  ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення земельного податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Норми встановлені п. 286.5 ст. 286 ПКУ.

Земельний податок фізичні особи сплачують протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. Це передбачено п. 287.5 ст. 287 ПКУ.

Реєстрація та опломбування РРО є обов’язковим

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області нагадує, що п. 1, 14  ст. 3  Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (із змінами і доповненнями), встановлено обов’язок суб'єктів господарювання, які використовують РРО:

- проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО;

- вводити в експлуатацію, проводити технічне обслуговування без порушення раніше здійсненого належним чином опломбування реєстратора розрахункових операцій, ремонтувати реєстратори розрахункових операцій через центри сервісного обслуговування в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до визначеної Законом термінології ЦСО - суб'єкт господарювання, який за договором з постачальником надає послуги щодо введення в експлуатацію, технічного обслуговування, гарантійного, післягарантійного ремонту РРО. Так, ЦСО, які уклали такі договори, включаються до реєстру центрів сервісного обслуговування, який ведеться ДФС згідно з порядком ведення реєстру центрів сервісного обслуговування реєстраторів розрахункових операцій.

Дані Реєстру ЦСО оприлюднюються в Електронному кабінеті в розділі «Реєстри».

Звертаємо увагу, що у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку РРО, до суб'єктів господарювання застосовуються фінансові санкції згідно із ст. 17, 18 Закону №265.

Особливості оподаткування доходів громадян від продажу власної с/г продукції

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. ІV Податкового кодексу України. Згідно пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що, зокрема вирощена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення, зокрема:

садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва. При цьому якщо власник сільськогосподарської продукції має ще земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), але не використовує їх (здає в оренду або обслуговує), отримані ним доходи від продажу сільськогосподарської продукції не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари. При цьому розмір земельних ділянок, зазначених в абзаці другому цього підпункту, а також розмір виділених в натурі (на місцевості) земельних часток (паїв), які не використовуються (здаються в оренду, обслуговуються), не враховуються.

Підставою для не включення до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку доходів, отриманих від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках є наявність у такої фізичної особи довідки за формою № 3-ДФ. Порядок видачі довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок за формою № 3-ДФ, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 17.01.2014 № 32.

Довідка видається сільською, селищною, міською радою або радою об’єднаних територіальних громад, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки. Оригінал довідки зберігається у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати закінчення дії такої довідки.

Якщо розмір земельних ділянок, зазначених в абзаці третьому пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, перевищує 2 гектари, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах. Тобто, такий дохід оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків і військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

Платник податків зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати до 1 травня року, наступного за звітним, податкову декларацію про майновий стан і доходи, а також сплатити ПДФО та військовий збір із таких доходів (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Податкового кодексу України).

Про актуальні питання виплати заробітної плати - під час проведених заслуховувань за участі фахівців Буського управління

Впродовж липня п.р. посадові особи Буського управління ГУ ДФС у Львівській області взяли участь у шістьох засіданнях робочих груп з легалізації виплати заробітної плати та зайнятості населення, які відбулись в районних державних адміністраціях Буського, Бродівського, Золочівського та Перемишлянського районів.

Заслухано 35 суб`єктів підприємництва, які ведуть господарську діяльність та мають найманих працівників з середньою заробітною платою - меншою за мінімальну.

Запрошеним роботодавцям надано рекомендації щодо підвищення рівня заробітної плати найманим працівникам. Проведено роз’яснювальну роботу та попереджено про відповідальність за недотримання вимог чинного законодавства у частині виплати мінімального рівня заробітної плати.

Продаж та обмін рухомого майна фізособою

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області  нагадує, що порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб операцій з продажу або обміну фізичними особами об’єктів рухомого майна визначений ст. 173 Податкового кодексу України.

Платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізичні особи – резиденти, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до п. 173.1 ст. 173 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року двох та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда підлягає оподаткуванню за ставкою, 5 відсотків та військовим збором у розмірі 1,5 відсотки (п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розд. XX Кодексу).

Як виняток, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Чи повинен знятись з обліку платника ЄВ член фермерського господарства, якщо він уклав трудовий договір з роботодавцем?

Якщо член фермерського господарства, який перебуває на обліку як платник єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), уклав трудовий договір з роботодавцем, то він повинен подати до контролюючого органу заяву про зняття з обліку платника єдиного внеску за формою № 7-ЄСВ та знятись з обліку у порядку, визначеному розд. V Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162.

Затверджено зміни до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області  інформує, що 23.07.2019 набрав чинності наказ Мінфіну України  від 31.05.2019 № 226 «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку».  Наказом внесено зміни до:

наказу МФУ від 25.02.2000 № 39 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва»». Цей стандарт матиме назву НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність»;

наказу МФУ від 19.04.2001 № 186 «Про затвердження спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку»;

Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом МФУ від 30.11.1999 № 291. Тепер рахунки класу 9 «Витрати діяльності» будуть вести усі підприємства з відкриттям за власним рішенням рахунків класу 8 «Витрати за елементами»;

П(С)БО 31 «Фінансові витрати», затвердженого наказом МФУ від 28.04.2006 № 415. Уточнено, що фінансові витрати визнаються, зокрема, юридичними особами, які відповідно до Закону про бухгалтерський облік визнані мікропідприємствами, малими підприємствами, непідприємницькими товариствами, підприємствами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства, а також представництвами іноземних суб'єктів господарської діяльності – витратами того звітного періоду, за який вони були нараховані (визнані зобов’язаннями);

НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом МФУ від 07.02.2013. № 73. Зазначено, що для мікропідприємств, малих підприємств, які визнані такими відповідно до Закону про бухгалтерський облік, непідприємницьких товариств, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та підприємств, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства, встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати, форма і порядок складання яких визначаються НП(С)БО 25. Зазначені підприємства можуть самостійно визначати доцільність складання фінансової звітності за формами, наведеними у цьому Національному положенні (стандарті).

Наказ № 226 опубліковано 23.07.2019 у інформаційному бюлетені «Офіційний вісник України» № 55.

Офіційне працевлаштування – гарантія захисту соціальних інтересів громадян

Легалізація трудових відносин та заробітної плати – є одним з ключових напрямків роботи фіскальної служби. Адже нелегальна заробітна плата послаблює соціальний захист працівників, зменшує надходження до місцевих бюджетів та державних соціальних фондів.

Буське управління ГУ ДФС у Львівській області звертає увагу на негативні наслідки нелегальної праці й для найманих працівників. Зокрема, це відсутність соціальних гарантій, передбачених для працівника, – права на відпустку, страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, права на оплату листків непрацездатності (у тому числі на час вагітності та пологів). Громадяни також втрачають право на пенсійне забезпечення та можливість отримання державної допомоги у разі втрати роботи. Неофіційно працевлаштована особа позбавлена законодавчого захисту та повністю залежить від роботодавця та його дій по відношенню до працівників.

Роботодавці, використовуючи не задекларовану працю,  порушують трудове законодавство. Ухилення від сплати податків шляхом використання нелегальної найманої праці, підлягає фінансовій, адміністративній та  кримінальній відповідальності. Штраф за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору складає 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення (част. 2 ст. 265  Кодексу законів про працю України).

Фахівці фіскальної служби вкотре наголошують про неухильне дотримання роботодавцями законодавства про працю, недопустимість оплати праці «у конвертах», використання праці неоформлених найманих працівників.

«Податкова відпустка» для платників єдиного податку

Згідно з п.295.5 Податкового кодексу України платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Нормою п.п. 298.3.2 ст. 298 Кодексу передбачено, що інформація про період щорічної відпустки і терміни втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі.

З метою уникнення порушення термінів сплати авансових платежів доцільно подавати до фіскального органу заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки.

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за себе платник єдиного податку (якщо він - не пенсіонер або не інвалід) сплачує за всі місяці, у яких він застосовував спрощену систему оподаткування, у тому числі і за місяць відпочинку.

Таким чином на період щорічної відпустки підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від сплати ЄВ, а також податків (крім єдиного) і зборів, платниками яких вони є.

Запитували - відповідаємо

В Буській ДПІ Буського управління ГУ ДФС у Львівській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» щодо надання адміністративних послуг. На запитання платників відповідав начальник інспекції Андрій Романів.

Кому контролюючі органи мають право надавати інформацію з ДРФО щодо персональних даних фізичних осіб ?

Згідно із ст. 32 Конституції України від 28 червня 1996 року № 254к/96-ВР із змінами не допускається збирання, зберігання, використання та поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди, крім випадків, визначених законом, і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та прав людини.

Порядок обробки персональних даних у базі персональних даних – Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків затверджений наказом Міністерства фінансів України від 24.02.2015 № 210 (далі – Порядок).

Порядок розроблено з метою встановлення загальних вимог до організаційних та технічних заходів захисту персональних даних під час їх обробки у базі персональних даних – Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків (далі – ДРФО), який формує та веде Державна фіскальна служба України  (п. 1 розд. І Порядку).

Відповідно до п. 1 розд. VІІ Порядку персональні дані з ДРФО третій особі не надаються, якщо зазначена особа відмовляється взяти на себе зобов’язання щодо забезпечення виконання вимог Закону України від 01 червня 2010 року № 2297-VI «Про захист персональних даних» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2297) або неспроможна їх забезпечити.

Пунктом 2 розд. VІІ Порядку визначено, що без згоди фізичної особи - платника податків її персональні дані можуть передаватися у таких випадках, зокрема:

1) за рішенням суду;

2) коли передача персональних даних прямо передбачена законом України і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та прав людини:

органам прокуратури України, Служби безпеки України, Міністерства внутрішніх справ України, Антимонопольного комітету України – на їх письмову вимогу щодо персональних даних фізичної особи з ДРФО за конкретний проміжок часу;

центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, на його запит щодо персональних даних з ДРФО;

органам державної виконавчої служби на їх письмову вимогу з питань виконання рішень судів та рішень, що підлягають примусовому виконанню відповідно до Закону України від 02 червня 2016 року № 1404-VIII «Про виконавче провадження» зі змінами та доповненнями, щодо персональних даних фізичної особи з ДРФО;

3) отримання запиту від інших органів державної влади і місцевого самоврядування, що діють у межах повноважень, наданих законодавством України відповідно до нормативно-правових актів щодо взаємодії обміну або отримання інформації з ДРФО.

В інших випадках, ніж зазначені у п. 2 розд. VІІ Порядку, доступ до персональних даних надається третім особам лише за письмової згоди фізичної особи - платника податків за кожним запитом окремо у порядку, визначеному ст. 16 Закону № 2297 (п. 2 розд. VІІ Порядку).

Крім того Порядок надання Державною фіскальною службою України інформації з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про доходи фізичних осіб на запити Національного антикорупційного бюро України, затверджений наказом Міністерства фінансів України, Національного антикорупційного бюро України від 08.09.2016 № 815/250, регламентує обмін інформацією між ДФС та Національним антикорупційним бюро України (далі – Національне бюро), правила складання та подання Національним бюро до ДФС запитів на отримання з ДРФО інформації, необхідної для попередження, виявлення, припинення та розкриття корупційних правопорушень, віднесених законом до його підслідності, та формування і надання ДФС відповідей на такі запити.

Порядок надання  ДФС України інформації з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про доходи фізичних осіб на запити Національного агентства з питань запобігання корупції затверджений наказом Міністерства фінансів України 28.10.2016 № 911, рішенням Національного агентства з питань запобігання корупції від 28.10.2016 № 101, регламентує обмін інформацією між ДФС та Національним агентством з питань запобігання корупції (далі – Національне агентство) правила складання та подання Національним агентством до ДФС запитів на отримання з ДРФО інформації, необхідної для контролю та перевірки декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування.

Як громадянам отримати довідку у разі виїзду за кордон на постійне місце проживання ?

Платники податку – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов’язані подати до фіскального органу декларацію про майновий стан і доходи за три останні звітні податкові періоди та за звітний період поточного року (з початку поточного року до строку, на який припадає день подання такої Декларації), а також заяву за встановленою формою.

Фіскальний орган упродовж 30 календарних днів після надходження Декларації зобов’язаний перевірити визначене податкове зобов’язання, сплату належної суми податку і видати довідку про таку сплату та про відсутність податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, що подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.

Довідка про подану декларацію про майновий стан і доходи (про сплату або про відсутність податкових зобов’язань) надається безоплатно за формою, затвердженою наказом МФУ від 13.06.2017 № 568.

Заяву про видачу Довідки за вибором платника податку може бути подано засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

Довідка видається протягом тридцяти календарних днів після надходження Декларації та сплати належної суми податку на доходи фізичних осіб, військового збору. Нагадаємо, Довідка дійсна протягом 60 календарних днів з дати її видачі за наявності документа, що посвідчує особу.

У разі неподання платником податку Декларації та/або за наявності невиконаних зобов’язань зі сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору (для платників податку – резидентів, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання) фіскальний орган надає заявнику протягом десяти календарних днів вмотивовану відповідь щодо відмови в наданні Довідки. Зазначена норма передбачена п. 179.3, п. 179.12 ст. 179 Податкового кодексу.

Коли платника єдиного внеску виключають з реєстру страхувальників ?

Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування здійснюється до завершення процедури ліквідації підприємницької діяльності.

Законом України від 13 травня 2014 року № 1258-VII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення процедури державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичних осіб – підприємців за заявницьким принципом» внесено зміни до Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464).

Зняття з обліку платників єдиного внеску – фізичних осіб – підприємців, здійснюється контролюючими органами на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, після проведення передбачених законодавством перевірок платників та проведення остаточного розрахунку (абз. 7 частини 1 ст. 5 Закону  України від 08.07.2010 № 2464-VI).

У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця така фізична особа користується правами, виконує обов’язки та несе відповідальність, що передбачені для платника єдиного внеску, в частині діяльності, яка здійснювалася нею як фізичною особою – підприємцем (частини 4 ст. 6 Закону № 2464). При цьому останнім звітним періодом є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи (частина 8 ст. 9 Закону № 2464).

Платник єдиного внеску (фізична особа – підприємець) знімається з обліку після проведення перевірки та здійснення остаточного розрахунку зі сплати єдиного внеску. До реєстру страхувальників вносяться відповідні записи із зазначенням дати та причини зняття з обліку платника єдиного внеску. Датою зняття з обліку платника єдиного внеску є дата внесення запису до реєстру страхувальників.

Помилка у повідомленні про прийняття працівника на роботу: як виправити

Буськe   управління  ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором власник підприємства, установи, організації або фізична особа повинна подати до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування повідомлення про прийняття такого працівника на роботу.

Обов’язок з подання повідомлення поширюється виключно на трудові відносини (коли з працівником укладається трудовий договір).

Форма повідомлення про прийняття працівника на роботу затверджена  постановою КМУ від 17.06.2015 р. № 413.

Пунктом 2 додатка до Постанови встановлено тип повідомлення:

-"початкове" - подання інформації про прийняття працівника на роботу;

- "скасовуюче" - подається у разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу.

У разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу подається повідомлення типу "скасовуюче" з помилковими даними і одночасно повідомлення типу "початкове" з правильними даними.

Накладення штрафу за подання уточнюючої інформації про прийнятих працівників до фіскальних органів чинним законодавством не передбачено.

Коли неприбуткова організація має зареєструватись платником  ПДВ

Особи, які для цілей оподаткування ПДВ зобов'язані бути зареєстровані як платники податку, визначено у п.п. 14.1.139 ст. 14 та п. 180.1 ст. 180 Податкового Кодексу.

Зокрема, такою особою є юридична особа, створена відповідно до закону у будь-якій організаційно-правовій формі, у тому числі і неприбуткова організація.

Під обов'язкову реєстрацію платника ПДВ підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. грн. (без урахування ПДВ).

До оподатковуваних операцій для цілей реєстрації як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ 20%, ставкою 7%, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

Отже, якщо неприбуткова організація здійснює операції з постачання товарів/послуг на митній території України, що підлягають оподаткуванню ПДВ, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн. грн., то така організація повинна подати до фіскального органу за своїм місцезнаходженням заяву платника ПДВ за формою N 1-ПДВ і відповідно зареєструватись як платник ПДВ в обов'язковому порядку.

Зазначена норма передбачена п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України.

Відбулись семінари  з актуальних питань податкового законодавства

Фахівцями Буського управління ГУ ДФС у Львівській області  проведено чергові семінари-практикуми з платниками податків Перемишлянщини та Золочівщини.

В ході заходів фахівці фіскальної служби надали присутнім практичні поради щодо заповнення квартальної звітності. Також розглядались актуальні питання оподаткування майнових платежів, застосування спрощеної системи оподаткування, оподаткування фізичних осіб-підприємців.

Крім того податківці розповіли про переваги електронного звітування,  нагадали про мінімальні гарантії в оплаті праці, відповіли на запитання присутніх.

Податок на нерухомість:  нарахування  та  сплата  громадянами

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сплачується за об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі за їх частки.

Оподатковується загальна площа об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі їх частин.

Обчислення суми податку на нерухоме майно з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється фіскальним органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Для фізичних осіб база оподаткування об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності, зменшується:

- для квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв. метрів;

- для житлових будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів;

- для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності квартир та будинків) – на 180 кв. метрів.

Ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Тобто, ставки та пільги залежать від рішень, встановлених місцевими радами на кожній окремій території, де знаходяться об’єкти нерухомості.

Рішення про ставки та пільги зі сплати податку розміщуються на сайтах місцевих рад.

Якщо фізична особа є власником нерухомого майна, загальна площа якої перевищую пільгову, то фіскальним органом обчислюється сума податку та надсилається податкове повідомлення-рішення.

Таке податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) фізичній особі фіскальним органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) роком, тобто до 1 липня 2019 року.

Податок сплачується за місцем розташування об'єкта нерухомості протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Порядок сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки визначено ст. 266 Податкового кодексу України.

Оприлюднено нові довідники податкових пільг

ДФС України оновлено довідники податкових пільг станом на 01.07.2019:

- Довідник податкових пільг № 93/1, що є втратами доходів бюджету;

- Довідник інших податкових пільг № 93/2.

У вищезазначених довідниках надано перелік пільг з податку на прибуток підприємств, акцизного податку, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плати за землю, по податку на додану вартість, пільги по місцевих податках та зборах, державному миту, а також початок та кінець дії пільг.

Детальніше із Довідниками податкових пільг можна ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням: http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/54005.html

Запроваджено товарно-транспортну накладну в електронній формі

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області    інформує, що  12 липня набрав чинності   наказ Міністерства інфраструктури України від 03.06.2019 №413, яким затверджено зміни до Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні. Зокрема, у новій редакції викладено  форму товарно-транспортної накладної (далі – ТТН) та запроваджено товарно-транспортну накладну в електронній формі (далі – Е-ТТН), яка підписується за допомогою електронного підпису водія та/або експедитора, відповідальних осіб вантажовідправника, вантажоодержувача.

Уточнено визначення товарно-транспортної накладної - це єдиний для всіх учасників транспортного процесу документ, призначений для обліку товарно-матеріальних цінностей на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, та є одним із документів, що може використовуватися для списання товарно-матеріальних цінностей, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, що може бути складений у паперовій та/або електронній формі та має містити обов'язкові реквізити, передбачені Правилами.

Відповідно, вантаження і розвантаження вважаються закінченими після надання водієві належним чином оформлених ТТН у паперовій та/або електронній формі, на навантажений або вивантажений вантаж.

Суб’єкти господарювання можуть оформляти ТТН  без дотримання цієї форми за наявності в ній інформації про:

- назву документа; дату і місце його складання;

- найменування (прізвище, ім'я, по батькові) перевізника та/або експедитора, замовника, вантажовідправника, вантажоодержувача;

-найменування та кількість вантажу, його основні характеристики та ознаки, які дають можливість однозначно ідентифікувати цей вантаж,

- автомобіль (марка, модель, тип, реєстраційний номер), причіп/напівпричіп (марка, модель, тип, реєстраційний номер);

-пункти навантаження та розвантаження із зазначенням повної адреси, посади, прізвища та підписів відповідальних осіб вантажовідправника, вантажоодержувача, водія та/або експедитора.

Сторони перевезення можуть внести до ТТН будь-яку іншу інформацію, яку вважають необхідною.

У разі оформлення Е-ТТН супровідні документи також додаються в електронній формі.

У разі оформлення ТТН у паперовій формі супровідні документи додаються в паперовій формі за підписом відповідальних осіб.

Шановні платники податків!

25 липня 2019 року у м. Львові Головним управлінням ДФС у Львівській області буде проведено безкоштовний семінар для платників податків Львівської області на тему: «Актуальні питання оподаткування у 2019 році».

Початок семінару: 11 год. 00 хв.  Початок реєстрації: 10 год. 00 хв.

Місце проведення: м. Львів, вул. Стрийська, 35, актовий зал в цокольному приміщенні адмінбудинку Головного управління ДФС у Львівській області.

З метою визначення кількості учасників семінару, попередню реєстрацію можна здійснювати на суб-сайті ГУ ДФС у Львівській області (lv.sfs.gov.ua) в розділі анонси.

За порушення законодавства про працю роботодавці несуть відповідальність

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   нагадує,  що відповідно до  ст. 265 Кодексу законів про працю України  передбачена відповідальність  за порушення законодавства про працю.

Посадові особи органів державної влади та органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, винні у порушенні законодавства про працю, несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.

Юридичні та фізичні особи – підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу у разі, зокрема:

фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві, та виплати заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків - у тридцятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення;

порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі - у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення;

недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці - у десятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення;

недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України "Про військовий обов’язок і військову службу", "Про альтернативну (невійськову) службу", "Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію", - у десятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення;

недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні - у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення;

вчинення дій, передбачених абзацом шостим цієї частини, при проведенні перевірки з питань виявлення порушень, зазначених в абзаці другому цієї частини, - у стократному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення;

порушення інших вимог трудового законодавства, крім передбачених абзацами другим - сьомим цієї частини, - у розмірі мінімальної заробітної плати.

Сплата штрафу не звільняє від усунення порушень законодавства про працю.

На підтримку української армії від платників Буського управління надійшло понад 25 млн гривень

Впродовж січня - червня поточного року платники податків Буського управління ГУ ДФС у Львівській області перерахували до державного бюджету 25,5 млн грн військового збору, з них на Бродівщині – 8,6 млн грн, Золочівщині – 8,4 млн грн, Бущині – 4,3 млн грн та Перемишлянщині – 4,2 млн грн.  Надходження на зміцнення обороноздатності країни у червні склали 5,2 млн грн та зросли на 4,7 млн грн у порівнянні з І півріччям 2018 року.

Нагадуємо, платниками військового збору є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як в Україні, так і за її межами, фізичні особи-нерезиденти, які отримують доходи в Україні, а також податкові агенти.

Військовий збір справляється із доходів, які відповідно до податкового законодавства оподатковуються податком на доходи фізичних осіб. Зокрема, до таких доходів належать заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, винагороди, орендна плата, виплата дивідендів, купівля-продаж рухомого і нерухомого майна та інші доходи.

Як громадянами сплачуються зобов’язання з плати за землю

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   нагадує, що відповідно до пункту 269.1 статті 269 Податкового кодексу  платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру (п.286.1 ст.286 ПКУ).

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п.287.1 ст.287 ПКУ). Відповідно до ст.125 Земельного кодексу України право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації таких прав.

Відповідно до п. 286.5 ст. 286 ПКУ нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення земельного податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 ПКУ.

Земельний податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п. 287.5 ст. 287 ПКУ).

Податковий період, порядок обчислення орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог ст.ст. 285 - 287 розд. XII Кодексу.

Нормами ПКУ не передбачено перенесення термінів сплати податків і зборів, якщо останній день сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день.

Якщо останній день сплати плати за землю припадає на вихідний або святковий день, то її потрібно сплатити напередодні встановленого граничного терміну.

Надаєте технікою послуги з обробки землі? Як бути з оподаткуванням?

Буськe  управління  ГУ ДФС у Львівській області, у рамках операції «Урожай», звертає увагу громадян, які мають у власному користуванні техніку, та надають послуги іншим особам у вигляді обробки землі за певну плату.

Якщо громадянин, який надає послуги з обробки землі, не є фізичною особою – підприємцем, він зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та сплатити податок з таких доходів.

Нагадаємо, доходи від обробки землі оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовим збором – 1,5 відсотка.

Якщо такі послуги надаються у поточному році, то отриманий дохід підлягає декларуванню у наступному 2020 році.

Також звертаємо увагу, що в рамках проведення операції «Урожай» органами фіскальної служби проводяться комплексні контрольні заходи з метою перевірки виплати реальної заробітної плати працівникам, зайнятим у сільському господарстві, на всіх етапах виробництва, зокрема на етапі посівної кампанії, обробки та збирання урожаю, реалізації сільськогосподарської продукції тощо.

Розпорядники акцизних складів зобов’язані обладнати їх витратомірами-лічильниками та зареєструвати в Єдиному державному реєстрі

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   інформує,  що розпорядники акцизних складів зобов’язані обладнати акцизні склади витратомірами-лічильниками та/або рівнемірами-лічильниками та зареєструвати їх в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та рівнемірів-лічильників рівня пального у резервуарі в такі строки:

акцизний склад, де розташовано резервуари, загальна місткість яких перевищує 20000 куб. метрів, - не пізніше 01 липня 2019 року;

акцизний склад, де розташовано резервуари, загальна місткість яких перевищує 1000 куб. метрів, але не перевищує 20000 куб. метрів, - не пізніше 01 жовтня 2019 року;

акцизний склад, де розташовано резервуари, загальна місткість яких не перевищує 1000 куб. метрів, - не пізніше 01 січня 2020 року.

Терміни поетапного запровадження системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   нагадує, що триває поетапне запровадження системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Протягом 15 календарних днів (з 01 до 15 липня включно) здійснюється формування обсягу залишку пального для перенесення з діючої до 1 липня системи до нової та реєстрація акцизних накладних / розрахунків коригування, складених до 30 червня 2019 року. Термін реєстрації таких акцизних накладних/розрахунків коригування спливає 15 липня 2019 року.

Розподіл обсягів залишку пального/спирту етилового між акцизними складами для формування ліміту пального/спирту етилового, на який платник може складати акцизні накладні проводиться:

-з 16 до 20 липня 2019 року (включно) — реєстрація першого примірника акцизної накладної, складеної для розподілу пального між акцизними складами / пересувними акцизними складами;

-з 16 до 22 липня 2019 року (включно) — реєстрація другого примірника акцизної накладної, складеної для розподілу пального між акцизними складами / пересувними акцизними складами.

Рекомендована форма акцизних накладних та розрахунків коригування для складання цих документів на операції з реалізації пального та спирту етилового розміщена на офіційному веб-порталі ДФС за адресою: http://sfs.gov.ua/elektronni-formi-dokumentiv/aktsizniy-podatok--rekomendovani-formi .

Готівковий обіг:  за що більше не штрафуватимуть

Буськe   управління   ГУ  ДФС у Львівській області  інформує,  що  23.06.2019 року набрав чинності указ Президента України  від 20.06.2019 № 418/2019, яким скасовано застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки.    Згідно з указом  відтепер не штрафуватимуть:

за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах – у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;

за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки – у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;

за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на виплати, що пов’язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин – соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності податкової заборгованості – в розмірі здійснених виплат;

за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів – у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум;

за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, – у розмірі сплачених коштів;

за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням – у розмірі витраченої готівки;

за невстановлення установами банків лімітів залишку готівки в касах – у п’ятдесятикратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний випадок такого невстановлення.

19 липня - останній день сплати  єдиного внеску підприємцями

Буськe   управління   ГУ  ДФС у Львівській області  нагадує, спливає термін сплати ЄВ за ІІ квартал поточного року. Адміністрування єдиного соціального внеску  регламентується спеціальним Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464. Платники єдиного внеску зобов'язані своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок (п. 1 частини другої ст. 6 Закону N 2464).

Звертаємо увагу:

19 липня 2019 року - останній день сплати ЄВ фізичними особами - підприємцями, в т. ч., які обрали спрощену систему оподаткування та особами, які провадять незалежну професійну діяльність і членами фермерського господарства за IІ квартал 2019 року.

22 липня 2019 року - останній день подання звіту  з  єдиного внеску, нарахованого   за червень 2019 року роботодавцями за найманих працівників.

Також,  22 липня 2019 року - останній день сплати ЄВ роботодавцями за червень 2019 року (крім гірничих підприємств).

З 1 липня 2019 року змінилися соціальні стандарти

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області  нагадує, що Законом України від 23.11. 2018 року №2629 «Про державний бюджет України на 2019 рік» встановлено розміри прожиткового мінімуму для різних груп населення та розмір мінімальної заробітної плати.

З 1 липня 2019 року встановлені нові розміри прожиткового мінімуму на одну особу у розрахунку на місяць у сумі 1936 гривень.  Для основних соціальних і демографічних груп населення з 1 липня 2019 року встановлено такі показники:

для дітей віком до 6 років − 1699 грн.; для дітей віком від 6 до 18 років − 2118 грн.; для працездатних осіб – 2007 грн.; для осіб, які втратили працездатність − 1564 гривні.

Станом на 1 липня 2019 року мінімальна заробітна плата не змінилася та  складає: у місячному розмірі – 4173 грн., у погодинному розмірі − 25,13 гривень.

Звертаємо увагу: мінімальна заробітна плата є державною соціальною гарантією, обов’язковою на всій території України для підприємств усіх форм власності і господарювання та фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників, за будь-якою системою оплати праці.

Наслідки несвоєчасної сплати єдиного внеску

Буське управління Головного управління ДФС у Львівській області  повідомляє, що страхувальники-роботодавці зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за відповідний базовий звітний період не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом, яким є календарний місяць (ч. 8 ст. 9 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464)).

Відповідно до ч. 12 ст. 9 Закону № 2464 єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ) підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

У разі несвоєчасної сплати або не в повному обсязі ЄВ до платника застосовуються фінансові санкції, передбачені Законом № 2464, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку ЄВ, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом (ч. 11 ст. 9 Закону № 2464). За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску на роботодавців, які допустили зазначене порушення, накладається штраф у розмірі 20 % своєчасно не сплачених сум (п. 2 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464).

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення (ч.10 ст. 25 Закону № 2464). Нарахування пені, передбаченої Законом № 2464, починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно.

За порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄВ посадові особи платників ЄВ несуть адміністративну відповідальність, яка передбачена ст. 1651 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Буське управління ГУ ДФС у Львівській області нагадує: операція «Урожай» триває

Буське управління Головного управління ДФС у Львівській області нагадує,  що з травня 2019 року  триває операція «Урожай». Мета якої є  виявлення та запобігання використанню схем ухилення від оподаткування суб’єктами, що здійснюють діяльність у галузі  сільськогосподарського виробництва, громадянами - власниками земельних ділянок площею понад 2 га, які використовують ці землі для  отримання доходу – самостійно обробляють та реалізовують отриманий урожай без реєстрації суб’єктом господарювання та сплати відповідних податків і зборів до бюджету, громадян, які надають власні земельні ділянки (паї)  в оренду іншим фізичним особам,  не зареєстрованим суб’єктами господарювання, а також фізичних осіб, які власною сільськогосподарською технікою надають послуги з обробітку землі та збирання врожаю чи надають її в оренду, отримуючи при цьому не задекларовані доходи, з яких не сплачені податки.

В ході операції «Урожай» здійснюватимуться перевірки дотримання вимог законодавства, що регулює земельні відносини та перевірки на предмет виявлення не облікованих найманих працівників, проводитимуться комплексні заходи  контролю за нарахуванням та виплатою заробітної плати найманим  працівникам галузі сільськогосподарського виробництва на усіх його етапах, починаючи від  посівної кампанії, обробки, збирання урожаю до його реалізації,досліджуватимуться  інші питання, пов’язані з детінізацією відносин в аграрному секторі, що забезпечить залучення до оподаткування нових суб’єктів та збільшення надходжень до бюджету.

Операція «Урожай» триватиме до повного завершення збирання урожаю.

Також  звертаємо увагу громадян, які мають у власному користуванні техніку, та надають послуги іншим особам у вигляді обробки землі за певну плату: якщо громадянин, який надає послуги з обробки землі, не є фізичною особою – підприємцем, він зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та сплатити податок з таких доходів.

Доходи від обробки землі оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовим збором – 1,5 відсотка.

Якщо такі послуги надаються у поточному році, то отриманий дохід підлягає декларуванню у наступному 2020 році.

Наголошуємо, що впродовж проведення операції «Урожай» органами фіскальної служби в установленому порядку будуть проведені комплексні контрольні заходи за виплатою реальної заробітної плати працівникам, зайнятим у сільському господарстві, на всіх етапах виробництва, зокрема на етапі посівної кампанії, обробки та збирання урожаю, реалізації сільськогосподарської продукції тощо.

Фіскальна служба роз’яснила особливості видачі довідок про відсутність заборгованості з платежів до бюджету

В Буському управління Головного управління ДФС у Львівській області  інформують, що відповідно  до статті 3 Закону  України  від 06.09.2012 року №5203-VI «Про адміністративні  послуги» довідка  про відсутність  заборгованості  з платежів, контроль за справлянням  яких  покладено   на контролюючі  органи,  яка посвідчує факт  відсутності  у платника  такої заборгованості прирівнюється  до адміністративної послуги.

Статтею 15 Податкового  кодексу України визначено, що платниками  податків визнаються  фізичні особи, юридичні особи та їх відокремлені підрозділи (філії, представництва), які мають, одержують (передають)  об’єкти  оподаткування  або провадять діяльність (операції), що є об’єктом  оподаткування  і на яких  покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з Податковим кодексом.

Враховуючи викладене та пункт  5 Порядку  надання  довідки  про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2018 № 733, ДФС України звертає увагу, що довідка про відсутність  заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи видається у разі відсутності податкового боргу, або  недоїмки зі сплати єдиного внеску, або іншої заборгованості з платежів (у тому числі розстрочених, відстрочених, реструктуризованих), як у самої юридичної особи так і філій (відокремлених підрозділів) юридичної особи.

Нагадаємо, що статтею 95 Цивільного кодексу України визначено, що філією  є відокремлений підрозділ  юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням та здійснює всі або частину її функцій. Представництвом є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням  та здійснює представництво і захист інтересів юридичної особи. Філії та представництва не є юридичними особами.

Понад 242 мільйони гривень надійшло до державного бюджету від платників Буського, Бродівського, Золочівського та Перемишлянського районів

Протягом січня - червня 2019 року платники Бущини, Бродівщини, Перемишлянщини та Золочівщини сплатили до Державного бюджету 242,7 млн.  грн. податків та зборів, що на 38,8 млн. грн. більше, ніж торік. Про це повідомив заступник начальника Буського управління ГУ ДФС у Львівській області Андрій Біль.

Зокрема, платники податків  Бущини сплатили 51,6 млн. грн., Бродівщини– 67,6 млн. грн., Перемишлянщини – 39,5 млн. грн. та Золочівщини – 83,9 млн. гривень.

Значну частку в надходженнях до Державного бюджету складають: податок на доходи фізичних осіб, якого поступило 84,4 млн. грн., податок на додану вартість – 84,4 млн. грн., податок на прибуток – 23,4 млн. гривень. Також за шість місяців п.р. до Державного бюджету надійшло  25,5 млн. грн. військового збору.

В Центрах обслуговування платників Буського управління надано більше    11  тисяч адміністративних послуг

Протягом шести місяців 2019 року фахівцями Буської, Бродівської, Перемишлянської та Золочівської державних податкових інспекцій  надано  11048 адміністративних послуг. Про це повідомили в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області.

Найбільшим попитом серед платників користується послуга з видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків. За цей період надано 6779 таких карток. Значну частку з наданих адмінпослуг займають запити громадян про отримані доходи, яких надійшло за звітний період  1135.

Серед фізичних осіб-підприємців однією з найбільш запитуваних послуг є  послуга з видачі витягу з реєстру платників єдиного податку – 620  та послуга з реєстрації платником єдиного податку  – 517.

Нагадаємо, що в Центрах обслуговування платників Буського управління ГУ ДФС у Львівській області надається комплекс адміністративних, консультативних та інформаційних послуг. Платники у зручний для них час мають змогу подати податкову звітність, отримати кваліфіковану консультацію та адміністративні послуги.

ПЛАТНИКИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НАПОВНЮЮТЬ МІСЦЕВИЙ БЮДЖЕТ

Як повідомив начальник Буського управління Головного управління ДФС у Львівській області  Анатолій Сисюк,  з початку 2019 року до місцевих бюджетів Буського,Бродівського,Золочівського та Перемишлянського районів  забезпечено надходження   54.3  млн.грн. єдиного податку, що на    17.6    млн.грн. більше ніж за відповідний період  минулого року.

Суб’єктами господарювання-фізичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, сплачено   38.0 млн.грн. єдиного податку, від юридичних осіб III групи надійшло  7.5  млн.грн., сільгосптоваровиробників- 8.7 млн.гривень.

За словами посадовця, єдиний податок є одним із важливих платежів у формуванні дохідної частини місцевих бюджетів.

Податок на нерухомість сплачується громадянами протягом 60 днів з дня отримання податкового повідомлення

В Буському управлінні Головного управління ДФС у Львівській області нагадують, що громадяни – власники нерухомості повинні сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не лише за житлові приміщення, але й за об’єкти нежитлового фонду.

Органи ДФС за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості, обчислюють суми податку з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб та надсилають/вручають платникам податкові повідомлення – рішення про сплату податку.

Якщо платник  не отримав податкове повідомлення – рішення, чи отримав повідомлення що містить некоректну інформацію щодо об’єкта оподаткування, то йому варто звернутися до податкової інспекції за місцем своєї реєстрації та провести звірку.

У разі необхідності контролюючі органи зроблять перерахунок податку відповідно до оригіналів документів, які надасть платник податків.

Якщо повідомлення - рішення про сплату податку на нерухомість не отримано, необхідно звернутися до територіального фіскального органу за місцем своєї реєстрації.

Податок на нерухомість сплачується протягом 60 днів  з дня отримання податкового повідомлення - рішення.

Слід зазначити, що відповідно до Податкового кодексу України за порушення термінів сплати податку контролюючі органи застосовують до порушника фінансові санкції у вигляді штрафу у сумі від 10 до 20 відс. своєчасно несплаченої суми податку.

Фізичні особи – підприємці, які є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю, звільняються від сплати єдиного внеску

Фізичні особи – підприємці звільняються від сплати за себе єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09 липня 2003 року № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, повідомляють в Буському управлінні Головного управління ДФС у Львівській області.

Відповідно до норм Протоколу про обмін інформацією Пенсійний фонд України надає Державній фіскальній службі інформацію щодо фізичних осіб (платників єдиного внеску) про те, що вони є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю, із зазначенням дати встановлення пенсії або інвалідності, тому окремо повідомляти контролюючий орган про статус пенсіонера або особи з інвалідністю не потрібно.

Якщо фізична особа – підприємець є особою з інвалідністю та отримує соціальну допомогу від Фонду соціального страхування або Управління праці та соціального захисту населення, то підтвердженням встановлення інвалідності є довідка до акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності, яка надається до контролюючого органу за місцем реєстрації.

Водночас, звертаємо увагу, не звільняються від сплати єдиного внеску фізичні особи – підприємці, які є пенсіонерами за віком та отримують пенсію згідно законодавства іншої країни, тому нараховують і сплачують єдиний внесок на загальних підставах.

У Податковому кодексі передбачено пільги для громадян із сплати податку на нерухоме майно

Буське управління Головного управління ДФС у Львівській області повідомляє, що статтею 226 Податкового кодексу України передбачено пільги для громадян щодо сплати податку на нерухоме майно.

Зокрема, для фізичних осіб база оподаткування об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності, зменшується:

- для квартир незалежно від їх кількості – 60 кв. метрів;

- для житлових будинків незалежно від їх кількості – 120 кв. метрів;

- для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності квартир та будинків) –180 кв. метрів.

Пільги з податку у вигляді неоподатковуваних квадратних метрів (60, 120 та 180) для фізичних осіб не застосовуються:

– до об’єкта/об’єктів оподаткування, якщо його/їх загальна площа перевищує 300 кв. метрів (для квартири, квартир), 600 кв. метрів (для будинку, будинків), 900 кв. метрів (для різних типів житлових об’єктів);

– до об’єкта/об’єктів оподаткування, що використовуються власниками з метою одержання доходів (використовуються у підприємницькій діяльності, здаються в оренду, тощо).

Нагадаємо, фізичні особи у цьому році сплачують податок на нерухоме майно за базовий податковий (звітний) період - 2018 рік із застосуванням минулорічних ставок і пільг. У 2019 році податок буде нараховуватись з урахуванням мінімальної зарплати у розмірі 3723 гривень, встановленої на 2018 рік.

Ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Тобто, ставки залежать від рішень, встановлених місцевими радами на кожній окремій території, де знаходяться об’єкти нерухомості. Рішення про ставки та пільги зі сплати податку розміщуються на сайтах місцевих рад.

Податкові зобов'язання, зазначені у декларації про майновий стан і доходи необхідно сплатити до 31 липня 2019 року

Посадовці Буського управління Головного управління ДФС у Львівській області нагадують, що відповідно до положень Податкового кодексу України, фізичні особи, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплатити суму податкових зобов’язань, зазначену у поданій декларації про майновий стан і доходи, до 1 серпня року, що настає за звітним.

Отже, за результатами 2018 року останній день сплати –31 липня 2019 року (включно).

Звертаємо увагу, у зв’язку із введенням з 01.01.2019 у дію нових кодів бюджетної класифікації порядок сплати фізичними особами податкових зобов’язань, зазначених у податковій декларації, змінено. Отже, фізична особа, яка зобов’язана подати податкову декларацію, визначити та сплатити свої податкові зобов’язання, сплачує їх за кодами платежу:

«11010500» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»;

«11011001» – «військовий збір, що сплачується за результатами декларування».

Нагадаємо, переглянути реквізити рахунків для сплати податків, зборів та єдиного внеску можна на сайті Територіальних органів ДФС у Львівській області  в розділі «Бюджетні рахунки» або отримати,   звернувшись до Центрів обслуговування платників при податкових інспекціях.

З 1 липня 2019 року зберігання пального здійснюються суб’єктами господарювання всіх форм власності за наявності ліцензії

Буське управління ГУ ДФС у Львівській області  інформує, що  Законом України від 23.11. 2018 № 2628 – VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» внесено зміни до Закону України від 19.12.0000 № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», відповідно до яких з 01 липня п.р. запроваджується ліцензування діяльності усіх суб’єктів господарювання, які здійснюють виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю пальним.

Так, з урахуванням зазначених змін, відповідно до ст. 15 Закону № 481 оптова торгівля пальним та зберігання пального здійснюються суб’єктами господарювання всіх форм власності за наявності ліцензії.

Річна плата за ліцензію на право зберігання пального встановлюється в розмірі 780 гривень.

Суб’єкти господарювання отримують ліцензії на зберігання пального на кожне місце зберігання пального.

Ліцензії на право зберігання пального видаються уповноваженими Кабінетом Міністрів України органами виконавчої влади за місцем розташування місць зберігання пального терміном на п’ять років.

Суб’єкт господарювання має право зберігати пальне без отримання ліцензії на право зберігання пального в місцях виробництва пального або місцях оптової торгівлі пальним чи місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримані відповідні ліцензії.

Ліцензія на право зберігання пального не отримується на місця зберігання пального, що використовуються:

підприємствами, установами та організаціями, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевого бюджету;

підприємствами, установами та організаціями системи державного резерву;

суб’єктами господарювання для зберігання пального, яке споживається для власних виробничо-технологічних потреб виключно на нафто-та газовидобувних майданчиках, бурових платформах і яке не реалізується через місця роздрібної торгівлі.

Ліцензія видається за заявою суб’єкта господарювання, до якої додається документ, що підтверджує внесення річної плати за ліцензію.

У заяві зазначається вид господарської діяльності, на провадження якого суб’єкт господарювання має намір одержати ліцензію (зокрема, зберігання пального).

Для отримання ліцензії на право зберігання пального разом із заявою додатково подаються завірені заявником копії таких документів:

документи, що підтверджують право власності або право користування земельною ділянкою, або інше передбачене законодавством право землекористування на земельну ділянку, на якій розташований об’єкт зберігання пального, чинні на дату подання заяви та/або на дату введення такого об’єкта в експлуатацію, будь-якого цільового призначення;

акт вводу в експлуатацію об’єкта або акт готовності об’єкта до експлуатації, або сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об’єктів, або інші документи, що підтверджують прийняття об’єктів в експлуатацію відповідно до законодавства, щодо всіх об’єктів у місці зберігання пального, необхідних для зберігання пального;

дозвіл на початок виконання робіт підвищеної небезпеки та початок експлуатації (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки.

Копії таких документів не подаються у разі їх наявності у відкритих державних реєстрах, якщо реквізити таких документів та назви відповідних реєстрів зазначено в заяві на видачу ліцензії на право зберігання пального.

У разі якщо зазначені документи видані (оформлені) іншій особі, ніж заявник, такий заявник додатково подає документи, що підтверджують його право на використання відповідного об’єкта.

Тимчасово, до 1 січня 2022 року, суб’єкти господарювання можуть отримувати ліцензію на право виробництва пального, право оптової або роздрібної торгівлі пальним або на право зберігання пального на відповідне місце здійснення такої діяльності без подання акта вводу в експлуатацію об’єкта або акта готовності об’єкта до експлуатації, або сертифіката про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об’єктів, або інших документів, що підтверджують прийняття об’єктів в експлуатацію відповідно до законодавства, щодо об’єктів, необхідних для здійснення відповідної діяльності, за умови подання копій документів, що підтверджують право власності на такі об’єкти нерухомого майна, виданих у встановленому законодавством порядку до 1 січня 2014 року.

Витяг про НГО землі можна отримати в електронній формі

Буськe  управління  ГУ  ДФС у Львівській області   інформує, постановою КМ України  від 05.06.2019 № 477 внесено низку змін щодо нормативно-правових документів у сфері регулювання земельних відносин. Зокрема, врегульовано можливість отримання витягу з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки в електронному вигляді.

З метою отримання такого документа фізичній і/або юридичній особі необхідно подати в електронній формі заяву.

На основі заяви Держгеокадастр видає відповідний витяг або мотивовану відмову в його наданні. Видача витягу здійснюється в електронній формі технічними засобами телекомунікацій з накладенням кваліфікованого електронного підпису, а за бажанням заявника — також і в паперовому вигляді.

Про особливості нарахування податку на нерухомість - на «гарячій лінії»

В Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» щодо порядку нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. На запитання платників відповідав СДРІ відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Олег Сембай.

До якого контролюючого органу необхідно звернутись фізичній особі - власнику декількох об’єктів житлової нерухомості в різних населених пунктах, для проведення звірки?

Відповідно до п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

- об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;

- розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

-  права на користування пільгою із сплати податку;    розміру ставки податку;   нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Чи нараховується фіскальною службою податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо громадянин придбав та продав об’єкт нерухомості в межах одного місяця?

Відповідно до п.п. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 Податкового кодексу України база оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

Згідно з п.п. 266.8.1 п. 266.8 ст. 266 ПКУ у разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Договір купівлі-продажу, зокрема житлового будинку (квартири) або іншого нерухомого майна укладається у письмовій формі і підлягає нотаріальному посвідченню, крім договорів купівлі-продажу майна, що перебуває в податковій заставі.

Якщо фізична особа придбала та продала об’єкт нерухомості в межах одного місяця, то за наявності документального підтвердження, що засвідчує перехід прав власності від продавця до покупця (договір купівлі-продажу тощо), податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за такий об’єкт контролюючими органами не нараховується.

Як сплачувати податок на нерухомість підприємцю ?

Порядок справляння податку на нерухоме майно визначено ст. 266 Податкового кодексу. Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та нежитлової нерухомості.

Власник нерухомості має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, установлених законом (п. 1 ст.320 Цивільного кодексу України).

Суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи.

Фізичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати (ст. 325 Цивільного кодексу України).

В свою чергу Податковий кодекс в частині сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не містить такого поняття, як фізична особа - підприємець, то фізична особа - власник об’єктів житлової та нежитлової нерухомості сплачує податок на нерухомість за нормами, передбаченими для фізичних осіб.

Які пільги передбачені з податку на нерухомість для громадян?

Відповідно до п. п. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 Податкового кодексу України базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

Підпунктом 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 ПКУ передбачено пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а саме: база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зменшується:

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів;

в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. метрів.

Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний)період (рік).

Згідно з п. п. 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 ПКУ сільські, селищні, міські ради та ради об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об’єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).

Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, для фізичних осіб визначаються виходячи з їх майнового стану та рівня доходів.

Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів нежитлової нерухомості, встановлюються залежно від майна, яке є об’єктом оподаткування.

Органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості інформацію щодо ставок та наданих пільг юридичним та/або фізичним особам зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за формою, затвердженою Кабінетом Міністрів України.

Пільги з податку, передбачені підпунктами 266.4.1 та 266.4.2 п. 266.4 cт. 266 ПКУ для фізичних осіб, не застосовуються до: об’єкта/об’єктів оподаткування, якщо площа такого/таких об’єкта/об’єктів перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі, встановленої п. п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 ПКУ; об’єкта/об’єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

Фіскальна служба пропонує громадянам скористатися сервісами Електронного кабінету

На сьогодні Державна фіскальна служба запровадила низку електронних сервісів, зокрема, щодо можливості сплати податку на майно з фізичних осіб (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортний податок та плата за землю) засобами  Електронного кабінету.  Про це повідомив представників ЗМІ  начальник Перемишляньскої ДПІ Буського управління ГУ ДФС у Львівській області Ігор Дяків.

Посадовець проінформував, що за допомогою  Електронного кабінету  платники податків – фізичні особи мають можливість перегляду даних, зокрема, щодо:

-об’єктів оподаткування (земельні ділянки, житлові будинки, квартири, садові (дачні будинки), гаражі, легкові автомобілі);

- сформованих податкових повідомлень-рішень та необхідних платіжних реквізитів органів місцевого самоврядування для сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю;

-розрахунків сум податкових зобов’язань по таких податках;

-стану розрахунків з бюджетом.

Доступ до Е-кабінету громадяни мають після проходження електронної ідентифікації (ідентифікація за електронним цифровим підписом). Інформація щодо отримання електронного цифрового підпису розміщена на суб-сайті АЦСК ІДД ДФС (acskidd.gov.ua).

Також І. Дяків наголосив, що консультації з питань функціонування електронний сервісів ДФС чи іншу довідкову інформацію щодо застосування норм податкового законодавства можна отримати в Центрах обслуговування платників територіальних органів фіскальної служби.

До відома фізичних осіб – власників сільськогосподарської техніки

Буськe  управління  ГУ  ДФС у Львівській області   звертає увагу громадян, які мають у власному користуванні техніку, та надають послуги у вигляді обробки землі іншим особам. Якщо громадянин, який надає послуги з обробки землі, не є фізичною особою – підприємцем, він зобов’язаний подати декларацію про майновий стан і доходи та включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу.

Доходи від обробки землі оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовим збором – 1,5 відсотка.

Відповідно до п.п. 49.18.4 Податкового кодексу України, податкова декларація про майновий стан і доходи подається за календарний рік для платників податку на доходи фізичних осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ.  Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації про майновий стан та доходи, згідно з п.179.7 ст.179 ПКУ.

Нагадуємо, що з травня 2019 року на Львівщині проводиться операція «Урожай» впродовж якої органами фіскальної служби області в установленому порядку будуть проведені комплексні контрольні заходи з метою упередження схем ухилення від оподаткування, виявлення та реєстрації необлікованих найманих працівників та легалізації їх заробітної плати.

З 1 липня 2019 року платники, які реалізують пальне або спирт етиловий, зобов’язані складати акцизні накладні

З 1 липня 2019 року наберуть чинності зміни до Податкового кодексу України в частині складання акцизних накладних. Зокрема, платники податку будуть зобов'язані скласти в електронній формі акцизну накладну:

- при ввезенні на митну територію України пального або спирту етилового, з якого сплачено акцизний податок;

- при ввезені пального або спирту етилового на умовах, визначених ст. 229 Податкового кодексу України;

- при реалізації пального або спирту етилового.

Акцизні накладні складаються в електронній формі за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального або спирту етилового та реєструються в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Крім того, статтю 231 Податкового кодексу України доповнено правилами, що визначають випадки, коли особи, які реалізують пальне або спирт етиловий зобов’язані складати акцизні накладні в одному примірнику, а коли в двох примірниках.

Платники єдиного податку І та ІІ груп мають право на щорічну відпустку

Відповідно до норм Податкового кодексу України, фізичні особи-підприємці, платники єдиного податку 1 та 2 групи, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку один раз на рік на час відпустки протягом одного календарного місяця.

Крім того, не сплачується єдиний податок за період хвороби, підтверджений копією листка непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Інформація про період щорічної відпустки і терміни втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подається до територіального органу ДФС у вигляді заяви у довільній формі.

З метою уникнення порушення терміну щодо сплати авансових платежів рекомендуємо подавати до податкової інспекції заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки, а заяву щодо терміну втрати працездатності з обов'язковим додаванням копії листка непрацездатності - одразу після закінчення лікарняного.

Варто пам’ятати, що платники єдиного податку є ще й платниками єдиного соціального внеску. Чинним законодавством не передбачено пільг щодо його сплати на час відпустки, або хвороби.  Отже, єдиний внесок сплачується незалежно від діяльності чи фінансового стану платників податків і без перенесення термінів сплати.

На зустрічі з бізнесом – у Буському управлінні

Нещодавно відбулась зустріч заступника начальника управління – начальника відділу податків і зборів з юридичних осіб Буського управління ГУ ДФС у Львівській області Олени Заброцької із представниками бізнес-спільноти. Тема заходу – актуальні питання оподаткування ПДВ,  новації законодавства.

Під час спілкування посадовець роз’яснила особливості проведення коригувань обсягів постачання чи придбання товарів(робіт/послуг), порядок заповнення розрахунків коригування. Звернула увагу на зміни до порядку блокування податкових накладних, внесених постановою КМ України від 24.04.2019 №391 та нагадала строки реєстрації ПН/РК  у ЄРПН, відповідальність за порушення терміну їх реєстрації.

Також проінформовано:

- про зміни до «Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з нього» від 22.05.2019 №423. У новій редакції викладена реєстраційна заява платника податку за формою №1-РН.  Заява та документи, що додаються до неї для включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій, розглядаються протягом трьох робочих днів з дня їх отримання. Порядок доповнено новим пунктом 121, відповідно до якого неприбуткова організація може звернутися до контролюючого органу із запитом про отримання витягу з Реєстру неприбуткових установ та організацій за формою згідно з додатком 3 до Порядку.

- про можливість отримання витягу з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки в електронному вигляді, відповідно до постанови КМ України від 05.06.2019 № 477. З метою отримання такого документа, фізичній або юридичній особі необхідно подати в електронній формі заяву.  На основі заяви Держгеокадастр видає відповідний витяг або мотивовану відмову в його наданні. Видача витягу здійснюється в електронній формі технічними засобами телекомунікацій з накладенням кваліфікованого електронного підпису, а за бажанням заявника - також і в паперовому вигляді.

Крім цього, обговорено питання своєчасності сплати податків та зборів, погашення податкової заборгованості,  дотримання норм трудового законодавства та підвищення оплати праці.

Власники автомобілів до 1 липня отримають повідомлення про сплату податку за транспортний засіб

Буськe управління ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що обчислення суми транспортного податку з об’єкта/об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку.

Підпунктом 267.6.2 п. 267.6 ст. 267 ПКУ встановлено, що податкове повідомлення-рішення про сплату сум податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його реєстрації до 01 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, податок сплачується фізичною особою – платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

Нарахування податку та надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень про сплату податку фізичним особам – нерезидентам здійснюють контролюючі органи за місцем реєстрації об’єктів оподаткування, що перебувають у власності таких нерезидентів.

Податок сплачується за місцем реєстрації об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

Фізичними особами податок сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Нагадаємо, відповідно до ст. 267  Податкового кодексу платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

У 2019 році транспортний податок повинні сплачувати власники нових авто, середньоринкова вартість яких становить понад 1 564 875 грн. та з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно).

Перелік легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2019 році розміщено на сайті Мінекономрозвитку.

Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування транспортним податком.

Розроблено форми заяв для отримання ліцензій на виробництво, зберігання, оптову та роздрібну продаж пальним

Державною фіскальною службою України для зручності суб’єктів господарювання, які з 1 липня поточного року мають отримати ліцензії на виробництво, зберігання, оптовий та роздрібний продаж пального, розроблено форми заяв (http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/aktsizniy-podatok/litsenzuvannya/73445.html):

-  на одержання ліцензії (дубліката ліцензії) на виробництво пального;

-  на одержання ліцензії (дубліката ліцензії) на право зберігання пального;

-  на одержання ліцензії (дубліката ліцензії) на право оптової торгівлі пальним, за відсутності місць оптової торгівлі;

-  на одержання ліцензії (дубліката ліцензії) на право оптової торгівлі пальним, за наявності місць оптової торгівлі;

-  на одержання ліцензії (дубліката ліцензії) на право роздрібної торгівлі пальним.

Звертаємо увагу, що дані форми заяв мають виключно рекомендований характер, оскільки законодавством не передбачено затвердження форм заяв для отримання ліцензій на право оптової або роздрібної торгівлі пальним, або на право зберігання пального. Такі заяви надаються органу ліцензування у довільній формі.

20 червня - граничний термін подання заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування з ІІІ кварталу

Буськe   управління  ГУ  ДФС у Львівській області  нагадує, що відмова від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої – третьої груп здійснюється у порядку, визначеному підпунктами 298.2.1 – 298.2.3 п. 298.2 ст.298 Податкового кодексу України.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).

Відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у таких випадках та у строки:

- у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої і другої груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулося таке перевищення;

- у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, платниками єдиного податку першої і другої груп, які використали право на застосування інших ставок, встановлених для третьої групи, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулося таке перевищення;

- у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулося таке перевищення;

- у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 статті 291 ПКУ, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, в якому допущено такий спосіб розрахунків;

- у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, в якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;

- у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, в якому допущено таке перевищення;

-  у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, в якому здійснювалися такі види діяльності;

- у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів;

- у разі здійснення платниками першої або другої групи діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ відповідно, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому здійснювалася така діяльність.

Заява про відмову від спрощеної систему оподаткування суб’єктами господарювання подається до контролюючого органу в один з таких способів:

- особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації кваліфікованого електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Про детінізацію відносин в аграрному секторі йшлося у Буському управлінні

Нещодавно в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч заступника начальника управління – начальника відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Андрія Біля з сільськогосподарськими товаровиробниками.

На початку заходу посадовець зазначив, що в рамках проведення операції «Урожай» фахівцями фіскальної служби проводиться комплекс заходів як роз’яснювального характеру так і контрольно-перевірочних щодо повноти нарахування, сплати податкових платежів суб’єктами господарювання – с/г товаровиробниками та громадянами, які є власниками земельних ділянок площею понад 2 га, сільгосптехніки та власними силами обробляють такі земельні ділянки. Зокрема, здійснюється аналіз задекларованих доходів від вирощеної (проданої) продукції, використаних площ земельних ділянок власних чи орендованих до кількості найманих осіб, які перебувають у трудових відносинах з роботодавцем, наявності власної чи орендованої сільськогосподарської техніки. Проводиться співставлення можливості обробітку земель власною технікою та наявними трудовими ресурсами та чи не виникає необхідність залучення додаткових найманих працівників без належного оформлення та виплати коштів в ,,конвертах”.

В ході заходу звернуто увагу на дотриманні роботодавцями законодавства про працю, легалізації робочих місць та недопущення виплати заробітної плати у розмірі, меншому за встановлений законодавством рівень. Наголошено, що на сьогодні істотно зросли вимоги до належного оформлення найманих працівників, та підвищено ступінь відповідальності роботодавців. Передусім, це стосується штрафних санкцій за використання нелегальної праці, несплати податків та неподання звітності. Також роз`яснено особливості оподаткування доходів громадян, які одноосібно обробляють земельні ділянки (паї) та реалізовують власну сільськогосподарську продукцію.

Захід відбувся у форматі запитань – відповідей.

Платниками Буського управління сплачено понад 4 млн. грн. акцизного податку

Впродовж січня - травня 2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області перерахували до  місцевих бюджетів 4097,0тис.грн. акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів, з них на Бродівщині - 1347,8тис.грн., Золочівщині - 1031,7 тис.грн,  Бущині - 926,0 тис.грн. та Перемишлянщині - 791,3 тис.грн. У порівнянні з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 14,4%, або на  516,1 тис. гривень.

Надходження  акцизного податку у травні поточного року склали 840,8  тис.грн. та перевищили минулорічні  на  68,4 тис. гривень.

Нагадуємо, з 01 липня вводиться система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового; запроваджується ліцензування діяльності усіх суб'єктів господарювання, які здійснюють виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю пальним. З  25 травня п.р. набрала чинності постанова КМ України від 24.04.2019 №408, якою затверджено Порядок електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

Про необхідність офіційного працевлаштування йшлося на проведених заслуховуваннях

Впродовж травня п.р. посадові особи  Буського управління ГУ ДФС у Львівській області  взяли участь у шістьох засіданнях робочих груп з легалізації виплати заробітної плати та зайнятості населення, які відбулись в  районних державних адміністраціях Буського, Бродівського, Золочівського та Перемишлянського районів.

Заслухано 47 суб`єктів підприємництва, які ведуть господарську діяльність та мають найманих працівників з середньою заробітною платою - меншою за мінімальну.

Представники комісії звернули увагу на дотримання платниками законодавства про працю, легалізації робочих місць, недопущення виплати заробітної плати у розмірі, меншому за встановлений законодавством рівень. Наголосили на тому, що у разі недотримання норм чинного законодавства про працю, кожен роботодавець ризикує нести адміністративну відповідальність. З  суб’єктами господарювання проведено роз’яснювальну роботу і попереджено про відповідальність за недотримання вимог чинного законодавства у частині виплати мінімального рівня заробітної плати.

До державної казни надійшло понад 203 млн. гривень

Впродовж п`яти місяців 2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області перерахували до державного бюджету 203,6 млн.грн. податків та зборів, з них на Золочівщині – 71,8 млн.грн, Бродівщині – 54,6 млн.грн, Бущині – 44,6 млн.грн. та Перемишлянщині – 32,6 млн.грн. У порівнянні з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 17,6%, або на 30,5 млн.грн.

Левову частку в надходженнях до державної казни складають податок на доходи фізичних осіб- 96,7 млн.грн. та податок на додану вартість – 74,1 млн.грн.

Надходження податкових платежів до державного бюджету у травні поточного року склали майже 45,2 млн. грн. та перевищили минулорічні на  4,8 млн. гривень.

Затверджено порядок електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового

Буськe   управління   ГУ  ДФС у Львівській області інформує, що   постановою КМ України  від 24.04.2019 № 408 затверджено «Порядок електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового»(далі – Порядок).

Порядок визначає механізм відкриття та закриття рахунків платників акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, зареєстрованих у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, механізм роботи зазначеної системи, а також проведення розрахунків з бюджетом з використанням зазначених рахунків.

Нагадуємо, що система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового вводиться в дію з 01 липня 2019 року.

Суб’єкти господарювання, які відповідатимуть визначенню платників акцизного податку з 01 липня 2019 року, зобов’язані до 01 липня 2019 року зареєструватися як платники акцизного податку та зареєструвати у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового усі акцизні склади, розпорядниками яких такі платники акцизного податку будуть станом на 01 липня 2019 року.

Внесено зміни до порядку ведення Реєстру неприбуткових організацій

Буськe   управління   ГУ  ДФС у Львівській області інформує, що  постановою КМ України від 22.05.2019 №423 затверджено зміни до «Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з нього».

У новій редакції викладена реєстраційна заява платника податку за формою №1-РН.

Реєстраційна заява та документи, що додаються до неї для включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій, розглядаються протягом трьох робочих днів з дня їх отримання. У разі відсутності підстав для відмови у включенні (повторному включенні) до Реєстру, присвоєнні (зміні) ознаки неприбутковості контролюючий орган зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дня отримання реєстраційної заяви та документів, що додаються до неї, внести до Реєстру відповідний запис про включення (повторне включення) такої неприбуткової організації до Реєстру, присвоєння (зміну) ознаки неприбутковості.

Також сам Порядок доповнено новим пунктом 121, відповідно до якого неприбуткова організація може звернутися до контролюючого органу із запитом про отримання витягу з Реєстру неприбуткових установ та організацій за формою згідно з додатком 3 до Порядку.

Постанова №423 набрала чинності з 29 травня 2019 року.

Що необхідно знати громадянам, які одноосібно обробляють земельні ділянки

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області  інформує,  що порядок декларування доходів, одержаних фізичними особами, регулюється нормами Податкового кодексу України (далі – ПКУ), відповідно до норм якого подавати декларації про майновий стан і доходи повинні громадяни, які самостійно обробляють власні земельні ділянки (паї) загальною площею понад 2 гектари та отримують доходи від продажу сільськогосподарської продукції (п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

Крім того, при отриманні у 2018 році доходів від здавання в оренду (суборенду, емфітевзис) земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю іншій фізичній особі – орендарю, яка не є податковим агентом (самозайнятою особою), орендодавець (громадянин-одноосібник) визначає свої податкові зобов’язання за результатами такого року у річній податковій декларації про майновий стан і доходи та сплачує податок з таких доходів за своєю податковою адресою.

Доходи від продажу сільськогосподарської продукції, вирощеної на власних земельних ділянках площею понад 2 гектари, та доходи від надання власних земельних ділянок в оренду іншій фізичній особі, підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5 %.

Самостійно сплатити узгоджені податкові зобов’язання платники податку зобов’язані до 01 серпня року, що настає за звітним.

Додатково повідомляємо, що фізичні особи, які одноосібно обробляють земельні ділянки (паї) та отримують доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції, мають можливість здійснювати таку діяльність з вирощування сільськогосподарських культур, зареєструвавшись суб’єктами господарювання – фізичними особами підприємцями, зі сплатою відповідних податків  та  зборів  згідно з вимогами чинного законодавства

Про повторне формування сертифікатів за електронним запитом

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області інформує, що повторне (дистанційне) формування сертифікатів за електронним запитом можна здійснити онлайн та за допомогою програмного забезпечення «ІІТ Користувач ЦСК-1» на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД ДФС (https://acskidd.gov.ua/manage-certificates).

Для початку використання онлайн сервісу платнику необхідно зайти за посиланням: Головна/ «Повторне (дистанційне) формування сертифікатів за електронним запитом» у вкладці «on-line». Обрати тип носія діючого особистого ключа, діючий особистий ключ та ввести пароль захисту ключа і натиснути «Зчитати».

Також повторне (дистанційне) формування сертифікатів за електронним запитом можна здійснити за допомогою програмного забезпечення «ІІТ Користувач ЦСК-1» за посиланням: Головна/ «Повторне (дистанційне) формування сертифікатів за електронним запитом» у вкладці «За допомогою Користувача ЦСК».

Додатково усім клієнтам АЦСК ІДД ДФС рекомендовано переглянути відеоінструкцію по повторному формуванню сертифіката за електронним запитом (https://www.youtube.com/watch?v=abVjwGuWZSU).

Також детальний опис роботи сервісу та перелік можливих помилок розміщено у відповідних розділах «Настанови користувача».

Слід зазначити, що скористатися сервісом повторного (дистанційного) формування сертифікатів зможуть лише ті користувачі, які мають:

- чинні сертифікати (наприклад, до закінчення строку чинності сертифікатів залишилось декілька днів);

- незмінні реєстраційні дані (ПІБ, адреса реєстрації місця проживання, код ЄДРПОУ організації тощо);

- особистий ключ, доступний лише користувачу та не є скомпрометованим.

Детальну інформацію щодо повторного (дистанційного) формування сертифікатів за електронним запитом розміщено на офіційному інформаційному ресурсі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі – АЦСК ІДД ДФС) (https://acskidd.gov.ua).

Про збільшення надходжень до місцевих бюджетів – на проведених зустрічах

Впродовж минулого тижня, начальник  Буського управління ГУ  ДФС у Львівській області Анатолій Сисюк та начальник Бродівської ДПІ Буського управління Ганна Богуцька  провели  зустрічі  з  представниками  органів виконавчої влади Бущини та Бродівщини.

В ході заходів мова йшла про пошук резервів наповнення місцевої казни  податком на доходи фізичних осіб та майновими пподатками. Звернуто увагу на важливості проведення звірки платників  податку на  нерухомість, плати за землю, фактичних землекористувачів - суб’єктів господарювання, які використовують земельні ділянки без правовстановлюючих документів. Також зазначено, що з травня п.р. на Львівщині проводиться операція «Урожай», яка спрямована на детінізацію відносин  в аграрному секторі. Особлива увага буде приділена залученню до  декларування  та сплати податків громадянами, які є власниками земельних ділянок  площею понад 2 га  і власними силами обробляють такі земельні ділянки для отримання доходу.

Окрім того, обговорено питання щодо вжиття спільних заходів з легалізації найманої праці  та відпрацювання боржників зі сплати податків до місцевого бюджету.

Нові штрафні санкції за порушення при переміщенні транспортних засобів почнуть діяти з 22 серпня 2019 року

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області інформує, що  Верховна Рада України відтермінувала до 22 серпня 2019 року введення в дію норм щодо посилення адміністративної відповідальності за порушення при переміщенні транспортних засобів в митних режимах тимчасового ввезення і транзиту.   Такі зміни внесено Законом України від 16 травня 2019 року №2725-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв'язку з прийняттям Закону України "Про електронні довірчі послуги".

Власники автомобілів з іноземними номерами отримали додатковий час для митного оформлення своїх автівок без посилених штрафних санкцій. З 22 серпня вступають у дію нові санкції. Так, у разі перевищення строку доставки транспортних засобів особистого користування та комерційного призначення від 20 до 30 діб передбачено штраф у розмірі 85 тис. грн. Якщо строк перевищено більш ніж на 30 діб, то розмір штрафу сягатиме 170 тис. грн або конфіскація таких авто.

Аналогічні розміри штрафів і при перевищенні строків тимчасового ввезення транспортних засобів особистого користування та комерційного призначення. Так, перевищення від 20 до 30 діб – сума штрафу складатиме 85 тис. грн., понад 30 діб, також у разі втрати або розкомплектування ТЗ – 170 тис. грн. або конфіскація.

Крім цього, передбачено відповідальність за передачу транспортного засобу особистого користування, тимчасово ввезеного на митну територію України чи поміщеного у митний режим транзиту, у володіння або розпорядження іншій особі, а також використання такого ТЗ у комерційних цілях. При такому порушенні доведеться сплатити штраф у розмірі двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – 34 тис. гривень.

Ви запитували – ми відповідаємо

В Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» щодо порядку  вирахування та сплати акцизного податку. На запитання платників відповідав начальник відділу контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів  Богдан Пилип`як.

Чи потрібно падавати декларацію акцизного податку,  якщо   платник не здійснює діяльності?

Підпунктом 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено, що платники податків зобов’язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

При цьому платник податків зобов’язаний за кожний встановлений ПКУ звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (п. 49.2 ст. 49 ПКУ).

Також платники, визначені п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 ПКУ, а також платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов’язані за кожний встановлений ПКУ звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді (п. 49.2 прим. 1 ст. 49 ПКУ).

Як визначається платником акцизного податку  база оподаткування у разі повернення покупцем   підакцизних  товарів?

Базою оподаткування акцизним податком для пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну є вартість (з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) таких підакцизних товарів, що реалізовані платником роздрібної торгівлі.

У разі повернення громадянами та іншими кінцевими споживачами пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, які реалізовані платником роздрібної торгівлі база оподаткування акцизним податком зменшується на вартість (з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з реалізації СГД роздрібної торгівлі підакцизних товарів) повернутих товарів, якщо вартість таких товарів включалась до такої бази оподаткування акцизним податком.

При цьому, дата проведення розрахункової операції з видачі готівкових коштів за повернутий покупцем товар або оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк такого покупця відповідає податковому періоду, коли відбувається таке зменшення бази оподаткування акцизним податком.

Що вважається реалізацією пального та що є акцизним складом з 01.07.2019 року?

Відповідно до п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, внесеними Законом України від 23 листопада 2018 року №2628-VIII, з 01.07.2019 визначено, що реалізація пального для цілей розд. VI ПКУ – будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального з переходом права власності на таке пальне чи без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати на митній території України з акцизного складу/акцизного складу пересувного:

до акцизного складу;   до акцизного складу пересувного;    для власного споживання чи промислової переробки;    будь-яким іншим особам.

Не вважаються реалізацією пального операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України:

у споживчій тарі ємністю до 5 літрів (включно), крім операцій з реалізації такого пального його виробниками;

при використанні пального, з якого сплачено акцизний податок, виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки суб’єктами господарювання, які не є розпорядниками акцизного складу.

Відповідно до п.п 14.1.6 п. 14.1 ст. 14  ПКУ з 01.07.2019 акцизний склад – це:

а) спеціально обладнані приміщення на обмеженій території (далі – приміщення), розташовані на митній території України, де під контролем постійних представників контролюючого органу розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі, а також реалізації спирту етилового, горілки та лікеро-горілчаних виробів;

б) приміщення або територія на митній території України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізації пального.

Не є акцизним складом:

а) приміщення відокремлених підрозділів розпорядника акцизного складу, які використовуються ним виключно для пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі маркованих марками акцизного податку горілки та лікеро-горілчаних виробів, відвантажених з акцизного складу, а також для здійснення оптової та/або роздрібної торгівлі відповідно до отриманої розпорядником акцизного складу ліцензії;

б) приміщення або територія, на кожній з яких загальна місткість розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального не перевищує 200 кубічних метрів, а суб’єкт господарювання (крім платника єдиного податку четвертої групи) – власник або користувач такого приміщення або території отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 1000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливо роздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам;

в) приміщення або територія незалежно від загальної місткості розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального, власником або користувачем яких є суб’єкт господарювання – платник єдиного податку четвертої групи, який отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 10000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам;

г) паливний бак як ємність для зберігання пального безпосередньо в транспортному засобі або технічному обладнанні, пристрої.

Законом України від 23.11.2018 №2628-VII  передбачено внесення змін до Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", згідно з якими з 01 липня 2019 запроваджується ліцензування діяльності усіх суб'єктів господарювання, які здійснюють виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю пальним.

Щодо нарахування амортизації основних засобів у податковому обліку

ДФС України у зв’язку з надходженням запитів платників податків щодо нарахування амортизації основних засобів у податковому обліку у випадку, якщо такі основні засоби знаходяться на консервації, капітальному ремонті, модернізації, модифікації, добудові, дообладнанні, реконструкції, повідомила, що Міністерство фінансів України як головний орган у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію єдиної державної податкової, митної політики, з метою правильності застосування норм податкового законодавства, висловило свою позицію стосовно зазначеного питання у листі від 22.04.2019 №11210-09-63/11170.

Більш детально про нарахування амортизації у зазначеному листі за посиланням: http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi-dps/378700.html.

Оновлено Державний реєстр РРО

Наказом ДФС України від 15.05.2019  №392 затверджено новий Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій.

Як і раніше, Держреєстр РРО складається з двох основних розділів: РРО, дозволені до первинної реєстрації, та РРО, первинна реєстрація яких заборонена.

У окремому підрозділі наведено Перелік новітніх моделей програмних та/або програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій, які беруть участь в експериментальному проекті (8 моделей).

У додатку до Реєстру додано Перелік РРО виключених з Державного реєстру в 2016-2018 роках.

Граничні строки розрахунків для низки експортно-імпортних операцій скасовано

З 16.05.2019 набрала чинності постанова  Націбанку України від 14.05.2019 №67 «Про встановлення винятків та (або) особливостей запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і внесення змін до деяких нормативно-правових актів».

У межах валютної лібералізації Нацбанк України спростив валютний нагляд за дотриманням граничних строків розрахунків для експорту робіт, послуг та прав інтелектуальної власності, а також низки операцій з експорту та імпорту товарів, що є важливими, зокрема, для забезпечення обороноздатності країни, належного доступу українців до медичних послуг і розвитку авіаційно-космічного будування.

Постанову № 67 розміщено 15.05.2019 на сторінці офіційного інтернет-представництва НБУ у розділі «Офіційне опублікування нормативно-правових актів» за посиланням: https://bank.gov.ua/document/download?docId=94653145.

Як оподатковується продаж сільгосппродукції, вирощеної на власній земельній ділянці

Буськe  управління  ГУ ДФС у Львівській області інформує, що до загального місячного (річного) оподатковуваного податком на доходи фізичних осіб доходу не включаються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що, зокрема, вирощена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення, зокрема:

- садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва. Якщо власник сільськогосподарської продукції має ще земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), але не використовує їх (здає в оренду або обслуговує), отримані ним доходи від продажу сільськогосподарської продукції не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари. Розмір земельних ділянок, а також розмір виділених в натурі (на місцевості) земельних часток (паїв), які не використовуються (здаються в оренду, обслуговуються), не враховуються.

Якщо розмір земельних ділянок перевищує 2 гектари, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.

При продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) іі власник має подати податковому агенту копію довідки про наявність у нього земельних ділянок.

При продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник має подати податковому агенту копію довідки про наявність у нього земельних ділянок. Оригінал довідки зберігається у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати закінчення дії такої довідки. Довідка видається сільською, селищною, міською радою або радою об'єднаних територіальних громад, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п'яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки.

Зазначена норма передбачена п.п. 165.1.24 ст. 165 Податкового кодексу України.

Реєстрацію РРО можна здійснити на підставі однієї заяви

Про зміни в системі реєстрації касових апаратів проінформувала завідувач сектору з надання адміністративних послуг платникам податків і зборів з фізичних осіб та єдиного внеску Буського управілння ГУ ДФС у ЛЬвівській області Наталія Хижняк під час спілкування із представниками ЗМІ.

Керівник підрозділу зазначила, що на сьогодні реєстрацію касового апарату можна здійснити на підставі однієї заяви, без додатків. Таке спрощення стало можливим за рахунок запровадження електронного обміну документами між учасниками відносин у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій (виробник РРО, ЦСО, суб’єкт господарювання, ДФС) та взаємодії інформаційних ресурсів фіскальної служби, яке передбачено наказом Міністерства фінансів України від 13.02.2019 №64. Для цього розроблено нові електронні форми документів і створені сервіси в Електронному кабінеті.

Тобто усі процедури здійснюються в електронній формі, але за бажанням суб'єкти господарювання можуть подати заяву про реєстрацію РРО в паперовій формі і отримати реєстраційне посвідчення в паперовій формі.

Наталія Хижняк звернула увагу на подання заяви через приватну частину (особистий кабінет) Електронного кабінету з використанням електронного цифрового підпису будь-якого Акредитованого центру сертифікації ключів. Інформацію про результати розгляду заяви можна переглянути у вкладці «Вхідні/вихідні документи». Разом з тим, зазначила, що до початку реєстрації касового апарату слід надіслати (подати) до контролюючого органу повідомлення про об’єкти оподаткування за формою № 20-ОПП, в якому надати інформацію про господарську одиницю, де буде застосовуватись РРО.

Також наголосила, що в Електронному кабінеті можна переглянути інформацію про реєстри екземплярів РРО та реєстри ЦСО, про всі свої об’єкти оподаткування, про стан розрахунків з бюджетом та інше. Будь-яку консультацію з питань реєстрації та застосування касових апаратів можна отримати в Центрах обслуговування платників територіальних відділень фіскальної служби.

Громадянам необхідно сплатити до 1 серпня задекларовані суми податкового зобов’язання

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області  нагадує, що фізична особа, яка не зареєстрована як фізична особа – підприємець, зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання (податок на доходи фізичних осіб та/або військовий збір), зазначеного в поданій нею податковій декларації (п. 179.7 ст. 179 р. IV Податкового кодексу України).

За несплату узгодженої суми грошового зобов’язання за наслідками поданої річної декларації про майновий стан і доходи, платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відс. погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відс. погашеної суми податкового боргу (п. 126.1 ст. 126 р. ІІ ПКУ).

Крім того, після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання нараховується пеня (п.п. 129.1.3 ст. 129 р.ІІ Податкового кодексу).

Платникам податків, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, необхідно подати декларацію

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області  звертає увагу, що платники податку на доходи фізичних осіб – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов'язані подати до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду.

Контролюючий орган протягом 30 календарних днів після надходження податкової декларації зобов’язаний перевірити визначене податкове зобов’язання, сплату належної суми податку і видати довідку про таку сплату та про відсутність податкових зобов’язань з цього податку, що подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур (п. 179.3 ст. 179 Податкового кодексу України).

Порядок застосування п. 179.3 ст. 179 ПКУ визначається постановою КМ України від 27.12.2010  № 1243 «Про затвердження Порядку видачі довідки про сплату податку на доходи фізичних осіб платником податку – резидентом, який виїжджає за кордон на постійне місце проживання, та про відсутність податкових зобов’язань з такого податку» із змінами.

Внесено зміни до  порядку блокування податкових накладних

Буськe управління ГУ ДФС у Львівській області інформує, що   постановою КМ України від 24.04.2019 №391 внесено зміни до постанови від 21.02.2018 № 117 "Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

Зазначеними змінами, зокрема запропоновано ще одну умову для застосування «відсікаючої» ознаки, а саме: сума ПДВ (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України), сплаченого у попередньому місяці, повинна бути більше 20 тис. гривень.

Крім цього, відповідно до внесених змін податкові накладні/розрахунки коригування перевіряються відповідно до таких ознак (одночасно виконуються такі умови):

- загальна сума ПДВ (крім суми ПДВ, сплаченої під час ввезення товарів на митну територію України), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано податкову накладну/ розрахунок коригування на реєстрацію в Реєстрі, становить більше 400 тис. гривень;

- одночасно значення показників D та P, розрахованих у цьому підпункті, мають такі розміри: D > 0,05, P < Pм х 1,4.

Також у новій редакції  викладено Додаток 1 «Реєстр податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена» та Порядок №117 доповнено новими додатками: додаток 4 «Рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість»; додаток 5 «Рішення про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість».

Понад 135 млн. грн. податкових боргів погашено платниками Львівщини

За інформацією Головного управління ДФС у Львівській області станом на 01.05.2019 сума податкового боргу до Зведеного бюджету суб’єктів господарювання, які перебувають на обліку у фіскальній службі області, склала 3451,2 млн. гривень.   З метою забезпечення скорочення податкового боргу управлінням погашення податкового боргу та відокремленими управліннями ГУ ДФС у Львівській області вжито ряд заходів, в тому числі:

- описано майна в податкову заставу на суму 345,2 млн.гривень;

- направлено 45 позовів до суду щодо надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок готівкових (безготівкових коштів) на суму 37,1 млн.грн., судами задоволено 5 позовів на суму 5,7 млн.грн., стягнуто коштів в погашення податкового боргу з банківських рахунків 21,7 млн.гривень.

В результаті цих та інших заходів протягом січня-квітня 2019 року погашено 135,2 млн. грн. податкових боргів, в тому числі:

- живими коштами – 103,8 млн. грн. (стягнення грошових коштів інкасовими дорученнями, реалізація майна боржників за рішенням судів, сплата розстрочених податків та самостійне погашення боргу, інше).

- шляхом списання боргу – 31,4 млн. грн. (за рахунок ліквідації підприємств-банкрутів та списання безнадійного боргу, стосовно якого минув строк давності).

Найбільшими боржниками щодо несплати податків, які перебувають на обліку в ГУ ДФС у Львівській області, до Зведеного бюджету України станом на 01.05.2019 року та заборгованість яких в загальній сумі боргу складає 65,5 відс., є: ПАТ "УКРНАФТА"*(ЄДРПОУ 135390; сума боргу ‒ 869 366,3 тис. грн.), ЗАТ "ЗКТ" (ЄДРПОУ 32483661; сума боргу ‒ 460 369,6 тис. грн.), ПАТ "ЛЬВІВСЬКА ВУГІЛЬНА КОМПАНІЯ" (ЄДРПОУ 35879807; сума боргу ‒ 194 340,9 тис. грн.), ПАТ "ШАХТА "НАДІЯ"(ЄДРПОУ 178175; сума боргу ‒ 147 196,7 тис. грн.), ДП "ЛЬВІВВУГІЛЛЯ"*( ЄДРПОУ 32323256; сума боргу ‒ 112 228,4 тис. грн.), ВАТ "ПАСАВТОПРОМ" (ЄДРПОУ 5808787; сума боргу ‒ 88 389,3 тис. грн.), ПРАТ "УЗВБ"( ЄДРПОУ 177158; сума боргу ‒ 45 672,9 тис. грн.), ПП"ЛЬВІВ- МЕТАЛБУД" (ЄДРПОУ 32053687; сума боргу ‒ 45 171,8 тис. грн.), ТЗОВ "УНІВЕРСАЛЬНА БУРОВА ТЕХНІКА" (ЄДРПОУ 37349178; сума боргу ‒ 45 130,5 тис. грн.), ТОВ "ДП РІТЕЙЛ" (ЄДРПОУ 40967910; сума боргу ‒ 39 533,0 тис. грн.), ТОВ "УСХ БУД" (ЄДРПОУ 37633980; сума боргу ‒ 32 860,7 тис. грн.), ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВIДПОВIДАЛЬНIСТЮ "БУРАК КОНСТРАКШН" (ЄДРПОУ 39143848; сума боргу ‒ 24 228,3 тис. грн.), ПАТ "УНІКОМБАНК"( ЄДРПОУ 26287625; сума боргу ‒ 22 473,0 тис. грн.), ТОВ "АСТОК-ІНВЕСТ"(ЄДРПОУ 14083774; сума боргу ‒ 22 322,6 тис. грн.), ПОГ "СОЛОМІЯ" ЛООВГО "УСІ"( ЄДРПОУ 36316644; сума боргу ‒ 20 585,5 тис. грн.), ВІДОКРЕМЛЕНИЙ ПІДРОЗДІЛ "ШАХТА "ЗАРІЧНА" ДЕРЖАВНОГО ПІДПРИЄМСТВА "ЛЬВІВВУГІЛЛЯ" (ЄДРПОУ 26360210; сума боргу ‒ 19 506,0 тис. грн.), "ІНТЕРНАФТОГАЗБУД" (ЄДРПОУ 31031086), ВІДПОВІДАЛЬНЕ ЗА УТРИМАННЯ ТА ВНЕСЕННЯ ПОДАТКІВ ДО БЮДЖЕТУ ПІД ЧАС ВИКОНАННЯ ДСД ВІД 04.01.2001 З ДП НАК "НАДРА УКРАЇНИ "ЗАХІДУКРГЕОЛОГІЯ"* (ЄДРПОУ 580310462; сума боргу ‒ 18 996,4 тис. грн.), ПТП МП ФІРМА "ЕДЕЛЬВЕЙС" (ЄДРПОУ 13808034; сума боргу ‒ 17 458,0 тис. грн.), ПП "НЕТ-СТРОЙ" (ЄДРПОУ 36836460; сума боргу ‒ 17 145,5 тис. грн.), ВАТ СКБ "ДНІСТЕР" (ЄДРПОУ 19159542; сума боргу ‒ 16 523,5 тис. грн.).

З інформацією щодо всіх суб’єктів господарювання Львівської області, які мають податковий борг, можна ознайомитись в розділі «Переліки» підрозділі «Інформація про суб’єктів господарювання, які мають податковий борг» офіційного порталу ДФС України за посиланням: http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/pereliki-/296361.html .

Відбулась зустріч за «круглим столом» на Бущині

Нещодавно в Буському управлінні Головного управління ДФС у Львівській області під головуванням керівника Анатолія Сисюка відбувся «круглий стіл» з представниками малого та середнього бізнесу, під час якого обговорено актуальні питання щодо наповнення дохідної частини бюджету та новацій законодавства.

На початку заходу посадовець проінформував про цьогорічні надходження до бюджетів усіх рівнів та акцентував увагу на важливості інформування громадськості про порядок справляння податків і зборів, змін у податковому законодавстві. Так, за чотири місяці поточного року платниками Буського управління перераховано до зведеного бюджету 410,5 млн.грн., що на 72,6 млн.грн. більше, ніж торік. З них до державного бюджету надійшло – 159,3 млн.грн., до місцевих – 251,2 млн.гривень. Левову частку в поступленнях складають: податок на доходи фізичних осіб – 250,5 млн.грн., ПДВ – 63,0 млн. грн., єдиний податок – 40,8 млн.грн. та плата за землю – 23,4 млн.грн. Також зазначив підсумки кампанії декларування, зокрема, свій конституційний обов’язок щодо задекларованих доходів виконало 378 громадян, з них 296  задекларували доходи у вигляді спадщини та дарування. За результатами проведених підрахунків до сплати підлягає 1809,8 тис.грн. податку на доходи фізичних осіб та 507,0 тис. грн. військового збору.

Під час спілкування розглянуто питання, які стосувались дотримання чинного законодавства щодо легалізації зайнятості, виплати законодавчо встановленого мінімального рівня заробітної плати. Наголошено на необхідності своєчасної сплати податкових платежів та погашення податкової заборгованості, зокрема з єдиного внеску.

Крім цього, проінформовано про зміни до Податкового кодексу України, внесені Законом України від 23.11.2018 №2628-VIII щодо оновлення визначення поняття «акцизний склад» (платники акцизного податку зобов’язані з 01 травня до 01 червня п.р. зареєструвати в системі електронного адміністрування реалізації пального усі акцизні склади, розпорядниками яких такі платники будуть з 01.07.2019 р.), запровадження з 01 липня п.р. ліцензування діяльності суб’єктів господарювання, які здійснюють виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю пальним. Також зазначено про зміни до порядку блокування податкових накладних, які внесені Постановою Кабінету Міністрів України від 24.04.2049 №391.

На завершення заходу учасники отримали відповіді на проблемні питання, що їх цікавили.

Протягом травня всі акцизні склади підлягають реєстрації в системі електронного адміністрування

Буськe   управління   ГУ  ДФС у Львівській області  інформує, з 01 липня 2019 року особи, які здійснюватимуть реалізацію пального або спирту етилового, підлягають обов'язковій реєстрації контролюючими органами як платники акцизного податку до початку здійснення реалізації пального або спирту етилового.

Платники акцизного податку зобов’язані з 1 травня 2019 року до 1 червня 2019 року зареєструвати в Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (СЕАРП та СЕ) усі акцизні склади, розпорядниками яких такі платники податку будуть станом на 1 липня 2019 року.

Суб’єкти господарювання, які відповідатимуть визначенню платників акцизного податку з 1 липня 2019 року, зобов’язані до 1 липня 2019 року зареєструватися платниками податку та зареєструвати в СЕАРП та СЕ усі акцизні склади, розпорядниками яких такі платники податку будуть станом на 1 липня 2019 року.

Отже, з 1 травня 2019 року вводиться Реєстр платників акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового, за допомогою якого буде здійснюватися реєстрація платників акцизного податку-розпорядників акцизних складів/акцизних складів пересувних.

Реалізація пального або спирту етилового - це будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального з переходом права власності на таке пальне чи без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати на митній території України з акцизного складу / акцизного складу пересувного:

- до акцизного складу;  до акцизного складу пересувного;  для власного споживання чи промислової переробки;  будь-яким іншим особам.

Поняття "реалізація спирту етилового" застосовується виключно для суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність з виробництва спирту етилового.

Не вважаються реалізацією пального операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України:

- у споживчій тарі ємністю до 5 літрів (включно), крім операцій з реалізації такого пального його виробниками;

- при використанні пального, з якого сплачено акцизний податок, виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки суб'єктами господарювання, які не є розпорядниками акцизного складу.

Акцизний склад - це:

-  спеціально обладнані приміщення на обмеженій території, розташовані на митній території України, де під контролем постійних представників контролюючого органу розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі, а також реалізації спирту етилового, горілки та лікеро-горілчаних виробів;

- приміщення або територія на митній території України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізації пального.

Не є акцизним складом:

- приміщення відокремлених підрозділів розпорядника акцизного складу, які використовуються ним виключно для пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі маркованих марками акцизного податку горілки та лікеро-горілчаних виробів, відвантажених з акцизного складу, а також для здійснення оптової та/або роздрібної торгівлі відповідно до отриманої розпорядником акцизного складу ліцензії;

- приміщення або територія, на кожній з яких загальна місткість розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального не перевищує 200 кубічних метрів, а суб'єкт господарювання (крім платника єдиного податку четвертої групи) - власник або користувач такого приміщення або території отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 1000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам;

- приміщення або територія незалежно від загальної місткості розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального, власником або користувачем яких є суб'єкт господарювання - платник єдиного податку четвертої групи, який отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 10000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам;

- паливний бак як ємність для зберігання пального безпосередньо в транспортному засобі або технічному обладнанні, пристрої.

Розпорядник акцизного складу – це суб'єкт господарювання, який одержав ліцензію на право виробництва спирту етилового, алкогольних напоїв, зареєстрований платником акцизного податку, або суб'єкт господарювання - платник акцизного податку, який здійснює виробництво, оброблення (перероблення), змішування, розлив, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізацію пального на акцизному складі та має документи, що підтверджують право власності або користування приміщеннями та/або територією, що відносяться до акцизного складу.

Зазначені норми передбачені п.п.14.1.6, п.п.14.1.212, п.п.14.1.224 ст.14, п.п.212.3.4 ст. 212, п. 22 - 24 підрозд. 5 розд. ХХ Податкового кодексу (з урахуванням змін, внесених Законом України від 23.11.2018 №2628-VII).

Звертаємо увагу, що Законом №2628 передбачено внесення змін до Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", згідно з якими з 01 липня 2019 запроваджується ліцензування діяльності усіх суб'єктів господарювання, які здійснюють виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю пальним.

До уваги платників !

21 травня 2019 року з 11.00 до 12.00 год. в Золочівській ДПІ Буського управління ГУ ДФС у Львівській області відбудеться сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з питань адміністрування акцизного податку. На запитання платників відповідатиме начальник відділу контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Пилип`як Б.В. за номером телефону (03-265) 7-10-34.

Шановні платники податків!

23 травня 2019 року у м. Львові Головним управлінням ДФС у Львівській області буде проведено безкоштовний семінар для платників податків Львівської області на тему: «Актуальні питання оподаткування у 2019 році».

Початок семінару: 11 год. 00 хв.  Початок реєстрації: 10 год. 00 хв.

Місце проведення: м. Львів, вул. Стрийська, 35, актовий зал в цокольному приміщенні адмінбудинку Головного управління ДФС у Львівській області.

З метою визначення кількості учасників семінару, попередню реєстрацію можна здійснювати на суб-сайті ГУ ДФС у Львівській області (lv.sfs.gov.ua) в розділі анонси.

Затверджено нові  Узагальнюючі податкові консультації

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області повідомляє, що  наказом Мінфіну України від 26.04.2019 № 181 затверджено  Узагальнюючі податкові консультації:

- щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором суми доходу, виплаченого роботодавцем працівнику за товари (роботи, послуги), що були придбані таким працівником за рахунок власних готівкових коштів;

- щодо оподаткування операцій обов’язкового продажу акцій акціонерами на вимогу особи, яка є власником домінуючого контрольного пакета.

Відповідні податкові консультації розміщено на офіційному веб-сайті Міністерства фінансів України.

Майже 3 млн грн боргу по єдиному внеску погашено боржниками Буського управління

Фахівцями Буського управління ГУ ДФС у Львівській області вживаються заходи щодо зменшення заборгованості зі сплати єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ), зокрема, проводяться спільні зустрічі з підприємствами - боржниками щодо необхідності своєчасної сплати та погашення заборгованості; інвентаризація своєчасності направлення вимог боржникам щодо сплати внеску, здійснення аналізу заходів стягнення сум заборгованості зі сплати ЄВ з моніторингом стадій узгодження та оскарження, і забезпечення передачі узгоджених вимог про сплату боргу на примусове стягнення до органів Державної виконавчої служби та проведення звірок щодо відкритих виконавчих проваджень за направленими вимогами щодо стягнення ЄВ.

Станом на 01.05.2019 заборгованість зі сплати єдиного внеску по Буському управлінню складає понад 15383,5 тис. гривень. Слід зауважити, що найбільша питома вага заборгованості з ЄВ припадає на суб’єктів малого бізнесу. У випадку виникнення  заборгованості або зміни її суми на адресу боржників направляються вимоги про сплату боргу (недоїмки).

З метою погашення заборгованості по єдиному внеску за період січень-квітень 2019 року боржникам було направлено 1307 вимог, з них 71 – юридичним осіб на суму 10486,0 тис. грн. (з врахуванням сум попередніх періодів), фізичним особам-підприємцям – 1105 на загальну суму понад 13882,3тис.грн. (з урахуванням сум попередніх періодів).

В результаті вжитих заходів протягом січня - квітня поточного року 297 боржників погасили борг на загальну суму 2963,0 тис. гривень.

Також фахівцями управління направлено до виконавчої служби 793 вимоги зі сплати боргу з ЄВ на суму майже 9658,3 тис. гривень.

Перелік найбільших боржників, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області:

КП« Бібрський комунальник» – 1456,5 тис.грн.;

Пр АТ ППЗ «Модуль» – 386,9 тис.грн.;

ПП«Олімп плюс» – 280,0 тис.грн.;

ФОП Наконечний А.В. – 275,3 тис.грн.;

Ф/г«Серміш Агро» – 242,1 тис.грн.;

ПП«Олександра Н» – 70,2 тис.грн.;

ФОП Шелемба С.І. – 65,4 тис.грн.;

КП«Бродитеплоенерго» – 58,6 тис.грн.;

ВАТ«Шляхрембуд» – 52,8 тис.грн.

Нагадуємо, що єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. У разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати єдиного внеску до платників податків застосовуються фінансові санкції, передбачені Законом України від 08.07.2010 №2464- VI, а посадові особи, винні у порушенні законодавства про збір та ведення обліку ЄВ, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність.

Актуальні питання податкового законодавства вивчали у Буському управілнні

Нещодавно фахівцями Буського управління ГУ ДФС у Львівській області проведено семінар з платниками податків – юридичними особами  та  підприємцями.

У програмі заходу висвітлювались питання звітування за результатами І-го кварталу п.р., вирахування та сплати єдиного внеску,  здійснення діяльності на  загальній та спрощеній системі оподаткування. Звернуто увагу на  своєчасність сплати податкових платежів,  зокрема, єдиного  внеску.

Наголошено,  що з 2  травня діють нові рахунки для сплати ЄВ, а сплачені платниками на недіючі рахунки суми внеску  не зараховуються, а повертаються платникам, як нез’ясовані надходження. У разі несвоєчасної сплати або не в повному обсязі єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі 20 відсотків несплачених або несвоєчасно сплачених сум єдиного внеску.  За несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум. На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення.

Увага присутніх також зверталась і на можливості Електронного кабінету, що вже сьогодні  дає змогу платникам в режимі реального часу отримати безоплатну консультацію; створити, редагувати, підписувати та надсилати податкову, пенсійну та статистичну звітність, з можливістю звірки наданих відомостей; реєструвати податкові накладні та розрахунків коригування до них; швидко отримати необхідні для ведення діяльності дані тощо.

Крім цього проінформовано, що на сайті ДФС України оприлюднено проект постанови КМУ «Деякі питання електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового». Документ розроблено з метою забезпечення належного функціонування системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, яка запроваджується з 01 липня  цього року.

На завершення заходу податківці нагадали про мінімальні гарантії в оплаті праці та відповіли на запитання присутніх.

З 1 травня 2019 року акцизні склади підлягають реєстрації

Буськe  управління  ГУ ДФС у Львівській області  інформує, що відповідно до п. 22 підрозділу 5 розділу ХХ Податкового кодексу України платники акцизного податку зобов’язані з 1 травня до 1 червня 2019 року зареєструвати в системі електронного адміністрування реалізації пального усі акцизні склади, розпорядниками яких такі платники податку будуть станом на 1 липня 2019 року.

Зазначені зміни передбачені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018  № 2628-VIII.

Крім цього, з 1 липня 2019 року запрацює оновлене визначення поняття «акцизний склад» (підпункт 14.1.6 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу). Зокрема, акцизним складом вважатимуться:

- спеціально обладнані приміщення на обмеженій території, розташовані на митній території України, де під контролем постійних представників контролюючого органу розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі, а також реалізації спирту етилового, горілки та лікеро-горілчаних виробів;

- приміщення або територія на митній території України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізації пального.

Водночас не визнаватимуться акцизним складом:

- приміщення відокремлених підрозділів розпорядника акцизного складу, які використовуються ним виключно для пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі маркованих марками акцизного податку горілки та лікеро-горілчаних виробів, відвантажених з акцизного складу, а також для здійснення оптової та/або роздрібної торгівлі відповідно до отриманої розпорядником акцизного складу ліцензії;

- приміщення або територія, на кожній з яких загальна місткість розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального не перевищує 200 кубічних метрів, а суб'єкт господарювання (крім платника єдиного податку четвертої групи) - власник або користувач такого приміщення або території отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 1000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам;

- приміщення або територія незалежно від загальної місткості розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального, власником або користувачем яких є суб'єкт господарювання - платник єдиного податку четвертої групи, який отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 10000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам;

- паливний бак як ємність для зберігання пального безпосередньо в транспортному засобі або технічному обладнанні, пристрої.

Крім того, з 1 липня 2019 року вводиться поняття «акцизний склад пересувний» (п.п. 14.1.61 Податкового кодексу), який визначатиметься як транспортний засіб (автомобільний, залізничний, морський, річковий, повітряний, магістральний трубопровід), на якому переміщується та/або зберігається пальне або спирт етиловий на митній території України. Водночас, пересувний транспортний засіб, що використовується суб'єктом господарювання, який не є розпорядником акцизного складу, для переміщення на митній території України власного пального або спирту етилового для потреб власного споживання чи промислової переробки, статусу акцизного складу не матиме.

Слід зазначити, що відповідно до статті 1281.3 Податкового кодексу  за відсутність з вини платника податку реєстрації акцизних складів у системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового платником податку - розпорядником акцизного складу – передбачена відповідальність у вигляді накладення штрафу в розмірі 1000000 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 2000000 гривень.

З 2 травня діють нові рахунки для сплати ЄСВ

Буське управління  ГУ ДФС у Львівській області  інформує, з 2 травня 2019 року вступили у дію нові небюджетні рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів ДФС України, для сплати коштів єдиного внеску та фінансових санкцій у зв’язку з проведенням реорганізації територіальних органів ДФС.

Нагадуємо, терміни сплати єдиного внеску  підприємцями, членами фермерських господарств, а також особами, які провадять незалежну професійну діяльність – щокварталу не пізніше 19 числа місяця, що настає за звітним кварталом.  Роботодавці, які використовують найману працю, сплачують нараховані за відповідний календарний місяць суми єдиного внеску не пізніше 20 числа наступного місяця. Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

У разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати ЄСВ, до платника застосовуються фінансові санкції, передбачені Законом № 2464-VI від 08.07.2010, а посадові особи, винні у порушенні законодавства про збір та ведення обліку ЄСВ, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність.

До уваги державних унітарних підприємств та їх об’єднань!

Буськe  управління  ГУ ДФС у Львівській області   інформує, що постановою КМ України від 24.04.2019 № 363  внесені зміни до пункту 1 постанови Кабінету Міністрів України від 23.02.2011 року № 138 ,,Про Порядок відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями”.

Встановлено, що починаючи з 1 січня 2019 року частина чистого прибутку (доходу) за результатами фінансово-господарської діяльності, визначається у розмірі:

- 90 відсотків для підприємств, обсяг чистого прибутку яких фактично у відповідному звітному періоді становить більше 50 000 тис. гривень

- 50 відсотків – для інших підприємств.

Державні унітарні підприємства та їх об’єднання, що здійснюють відрахування частини чистого прибутку (доходу) до державного бюджету зобов’язані до граничного терміну подання (10 травня 2019 року) надати розрахунки частини чистого прибутку (доходу) за I квартал 2019 року відповідно до постанови КМ України від 24.04.2019 року № 363.

Що необхідно знати про реєстрацію платником ПДВ?

Під обов'язкову реєстрацію як платника ПДВ підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн. (без урахування ПДВ).

До оподатковуваних операцій для цілей реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ 20%, ставкою 7%, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

Для здійснення такої реєстрації особа не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто зазначений обсяг, повинна подати до фіскального органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву платника ПДВ за формою N 1-ПДВ.

Отже, якщо особа здійснює операції з постачання товарів/послуг на митній території України, що підлягають оподаткуванню, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн., то така особа повинна подати фіскальному органу за своїм місцезнаходженням Заяву 1-ПДВ і зареєструватись як платник ПДВ в обов'язковому порядку.

Реєстраційна заява платника ПДВ за формою № 1-ПДВ визначена додатком 1 до «Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ 14.11.2014 № 1130.

Будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Разом з тим, особа має право зареєструватись як платник ПДВ за своїм добровільним рішенням, шляхом подання до контролюючого органу Заяви не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого така особа вважатиметься платником ПДВ.

Такі особи, можуть навести у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника ПДВ, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на складання податкових накладних.

Зазначена норма передбачена п. 181.1 ст. 181, п. 183.1, п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України.

Повідомлення про об’єкти оподаткування можна подати за допомогою Електронного кабінету

Буськe   управління   ГУ  ДФС у Львівській області інформує, що платники податків можуть за допомогою Електронного кабінету подати повідомлення про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність  за ф. №20-ОПП. Реєстраційні дані платника в повідомленні за ф. № 20-ОПП заповнюються автоматично на основі даних ДФС, дані щодо об’єктів оподаткування заповнюються платником самостійно.

Повідомлення за ф.№20-ОПП опрацьовується повністю в автоматичному режимі та результат опрацювання відображається у Квитанції №2, яку можливо переглянути в режимі «Вхідні/вихідні документи» Електронного кабінету.

Крім того, дані про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, відображаються в режимі «Облікові дані платника» Електронного кабінету.

Нагадуємо, відповідно до п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України,  платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним (за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи) та неосновним місцем обліку (за місцем розташуванням підрозділів платників, рухомого та нерухомого майна) та повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з порядком обліку платників податків.

Об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність, - це майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП  подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

Коли путівки на відпочинок та оздоровлення не оподатковуються

Буськe   управління   ГУ  ДФС у Львівській області  інформує, що відповідно п.п. 165.1.35 ст. 165 Податкового кодексу України визначено доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем-платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року, у 2019 році ця сума складає 20865 грн.

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розд. IV ПКУ вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені .

Отже, доходи, отримані платниками податку фізичними особами, у вигляді вартості путівки на відпочинок на території України членів їх сімей першого ступеня споріднення (дітей), наданих їм роботодавцем – платником податку на прибуток підприємств, не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб і військовим збором у разі дотримання вимог п.п. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 5 ПКУ.

Якщо вартість путівки (розмір знижки) перевищує встановлений п.п. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 ПКУ граничний розмір доходу, то податковий агент під час нарахування (виплати) такого доходу зобов’язаний, за рахунок платника податку, утримати податок на доходи фізичних осіб із загальної вартості наданої путівки.

Всеукраїнський Інтелектуальний конкурс «Податківець майбутнього» запрошує до участі!

Університет державної фіскальної служби України ініціює проведення IІI Всеукраїнського Інтелектуального конкурсу «Податківець майбутнього» як одного із незалежних складових Всеукраїнського конкурсу «Податківець майбутнього». До участі запрошуються учні 9-11 класів усіх регіонів України.

І тур. Регіональний, що проходитиме у двох форматах (на вибір).

Дистанційний, з використанням платформи Moodle (19 квітня -11 травня 2019 року).

Стаціонарний (11 травня 2019 року) на базі відокремлених структурних підрозділів Університету (у м. Вінниці, Житомирі, Кам'янець-Подільському, Львові).

ІІ тур. Фінал (17 травня 2019 року) на базі Університету державної фіскальної служби України.

Конкурс проводиться з метою пошуку, підтримки талановитих учнів, роз’яснення ролі та значення Державної фіскальної служби України, популяризації податкової та митної грамотності серед учнів, аналізу та запровадження сучасних інноваційних освітніх технологій навчання в Україні.

Основними завданнями є сприяння у вихованні та формуванні свідомого ставлення до сплати податків у молоді шкільного віку; налагодження партнерських відносин між податківцями та майбутніми платниками податків; реалізація дітьми інтелектуальних  здібностей і підтримка талановитих та обдарованих дітей; організація змістовного дозвілля.

Учасники беруть участь у Конкурсі на добровільних засадах.

Джерелами фінансування конкурсу є кошти, не заборонені законодавством України.

Для участі необхідно здійснити заповнення онлайн – заяви http://www.nusta.edu.ua, головна сторінка.

Майже на 2,8 тисяч осіб збільшилася кількість суб’єктів господарювання на Львівщині

За інформацією Головного управління ДФС у Львівській області,  станом на 01 квітня 2019 року на обліку у фіскальній службі області перебували 179414 платників податків. З них 71096 юридичних осіб та 108318 фізичних осіб-підприємців. Це на 2759, або майже на 1,5 відсотка більше, ніж на початку 2019 року.

Всього протягом 2019 року взято на облік 5491 платника податків, з них – 1078 юридичних осіб та 4413 фізичних осіб-підприємців. Припинили діяльність 3370 платників податків, з них 108 та 3262 юридичних та фізичних осіб відповідно. Проти 1 січня 2019 року кількість юридичних осіб збільшилася на 970, а кількість фізичних осіб-підприємців – на 1151 особу.

У Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків на Львівщині зареєстровано 2633476 фізичних осіб. Протягом 2019 року їх кількість зросла на 9341 громадянина, у тому числі на 366 іноземних громадян. В окремому реєстрі перебуває на обліку 2284 мешканці Львівської області. Це особи, які через свої релігійні чи інші переконання відмовилися від присвоєння їм номера облікової картки платника податків та обліковуються у згаданому реєстрі за прізвищем, ім’ям, по батькові та серією і номером паспорта.

Платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у Львівській області зареєстровано 175389 суб’єктів господарювання.

Про актуальні питання виплати заробітної плати – під час проведених заслуховувань за участю фахівців Буського управління

Впродовж квітня п.р. посадові особи Буського управління ГУ ДФС у Львівській області взяли участь у шістьох засіданнях робочих груп з легалізації виплати заробітної плати та зайнятості населення, які відбулись в районних державних адміністраціях Буського, Бродівського, Золочівського та Перемишлянського районів.

Заслухано 84 суб`єкти підприємництва, які ведуть господарську діяльність та мають найманих працівників з середньою заробітною платою меншою за мінімальну.

Під час заходів надано рекомендації запрошеним роботодавцям щодо підвищення рівня заробітної плати найманим працівникам. Наголошено, що легалізація зайнятості населення, детінізація заробітної плати є вагомим джерелом податкових надходжень як до державного, так і до місцевих бюджетів.

Тому суб’єктам господарювання слід зосередити увагу на обов’язковому оформленні трудових відносини з найманими працівниками, збільшенні розміру середньомісячної заробітної плати та своєчасності її виплати, сплати податкових платежів в повному обсязі.

Також під час засідань йшлося і про відповідальність за порушення законодавства щодо неналежного оформлення найманих працівників та недотримання мінімальних гарантій в оплаті праці.

На  Перемишлянщині   активізувалися телефонні шахраї

Буське управління ГУ ДФС у Львівській області звертає увагу платників податків, що в Перемишлянському районі мають місце випадки вчинення шахрайських дій невідомими особами з метою протиправного заволодіння коштами суб’єктів господарської діяльності, які видають себе за працівників фіскальної служби.

Просимо вас, будьте максимально обережні та не піддавайтесь на подібного роду провокації.

Про можливі шахрайські чи провокаційні дії «телефонних аферистів» просимо негайно інформувати   Перемишлянський відділ поліції ГУ НП у Львівській області.

Понад 303 млн. гривень акцизного податку сплатили платники податків Львівщини

За інформацією управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Головного управління ДФС у Львівській області суб`єктами господарювання Львівщини за січень-березень 2019  року сплачено понад 303 млн. гривень акцизного податку.

З реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів від платників, які знаходяться на обліку в ГУ ДФС у Львівській області, у січні-березні 2019 року надійшло близько 241,2 млн.грн. Зокрема, у березні 2019 року до загального фонду державного бюджету надійшло майже 12,4 млн. гривень.

У січні-березні 2019 року до місцевих бюджетів Львівщини надійшло майже 61,8 млн. грн. акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Індикативний показник виконано на 112,4 відсотка. Зокрема, у березні 2019 року сплачено майже 22,6 млн.гривень. Індикативний показник виконано на 131,2 відсотка.

Управлінням контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів продовжують вживатися заходи щодо детінізації ринку підакцизних товарів у Львівській області. З метою скорочення тіньового обігу підакцизних товарів протягом І кварталу 2019 року проведено 218 фактичних перевірок діяльності суб’єктів господарювання, за результатами яких донараховано 1 797,7 тис.грн., сплачено 419,1 тис.гривень.

На Перемишлянщині надходження єдиного внеску перевищили 36 млн. гривень

Впродовж першого кварталу 2019 року роботодавці та підприємництво Перемишлянщини  сплатили  до бюджету 36,4 млн. грн єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Це на 8,6 млн. грн. більше порівняно з січнем-березнем минулого року. Лише у березні поточного року на соціальні гарантії направлено 13,3 млн. грн.  даного платежу. Про це повідомив  представників ЗМІ керівник Перемишлянської ДПІ Ігор Дяків.

Посадовець зазначив, що з 02.05.2019 функціонуватимуть нові рахунки для сплати ЄСВ, які відкриті на балансі центрального апарату Казначейства (код банку - 899998), а до  26.04.2019 діють старі рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів ДФС.

Також І. Дяків наголосив, що єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника, заборгованість не підлягає списанню. Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені з єдиного внеску не застосовується.

Громадяни повинні задекларувати доходи, якщо отримали їх без участі податкових агентів

Буськe   управління   ГУ ДФС у Львівській області  нагадує,  що під час кампанії декларування податкові декларації про майновий стан і доходи подають громадяни, які зобов’язані декларувати свої доходи, а також особи, які мають право добровільно подати декларацію для застосування права на податкову знижку.

Громадяни, які у 2018 році отримували доходи від неподаткових агентів, зокрема, від надання в оренду житла, іноземний дохід, від надання послуг з ремонту житла, від організації і проведення розважальних заходів, від репетиторської діяльності; отримували спадщину чи подарунок, що оподатковуються податком на доходи фізичних осіб, та інші доходи, повинні подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкового органу за місцем реєстрації до 2 травня 2019 року включно.

Крім того, громадяни, які бажають реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2018 року, податкову декларацію можуть подати упродовж всього року, до 31 грудня (включно).

Звертаємо увагу, що для спрощення процедури звітування декларацію можна подати в електронному вигляді з використанням особистого електронного цифрового підпису, який можна отримати  у будь-якому акредитованому центрі сертифікації ключів.

Реєстрація РРО буде здійснюватись за спрощеною за спрощеною процедурою

Буське управління  ГУ ДФС у Львівській області  інформує, що з 19 квітня п.р. набрав чинності наказ Мінфіну України від 13.02.2019 № 64, яким затверджені нові порядки ведення реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій (реєстр екземплярів РРО) та реєстру центрів сервісного обслуговування реєстраторів розрахункових операцій (реєстр ЦСО).

Змінами, зокрема, передбачено, що реєстрація РРО буде здійснюватись за спрощеною процедурою. Достатньо однієї заяви, яка матиме спрощену форму і її можна подати електронній формі без додатків.

При цьому при реєстрації РРО виробник (постачальник) має внести відомості щодо:

- екземпляра РРО, який ним поставлений для введення в обіг, – до реєстру екземплярів РРО;

- центру сервісного обслуговування (ЦСО), якому надається право здійснювати технічне обслуговування та ремонт такої моделі РРО відповідно до укладеного з виробником договору, – до реєстру ЦСО.

У свою чергу ЦСО має направити до ДФС в електронній формі повідомлення про укладення із суб’єктом господарювання – власником РРО договору про технічне обслуговування та ремонт реєстраторів розрахункових операцій.

До початку реєстрації РРО його власник має надіслати (подати) до контролюючого органу повідомлення про об’єкти оподаткування, об’єкти пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, у якому надати інформацію про господарську одиницю, де буде застосовуватись РРО. Порядок та строки подання повідомлення визначені наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588.

Спрощення реєстраційної процедури забезпечується за рахунок запровадження електронного обміну документами між усіма суб’єктами відносин у сфері застосування РРО (виробник РРО, ЦСО, суб’єкт господарювання, ДФС) та взаємодії інформаційних ресурсів фіскальної служби.

Обмін заявами та повідомленнями між виробниками (постачальниками) та ДФС, між ЦСО і ДФС, між ДФС та суб’єктами господарювання здійснюватиметься в електронній формі із застосуванням кваліфікованих електронних підписів (КЕП).

Заяви про включення до реєстрів екземпляру РРО/ЦСО та повідомлення ЦСО можуть підписуватись уповноваженими особами виробників (постачальників) або ЦСО, яким делеговано право підпису електронних документів та направлені повідомлення про надання інформації щодо електронного цифрового підпису в електронному вигляді за формою, встановленою Порядком обміну електронними документами з контролюючими органами.

Заяви для реєстрації РРО можуть бути підписані та подані представником суб’єкта господарювання за умови наявності документів, що посвідчують його особу та підтверджують надані йому повноваження, а також виконання вимог щодо електронної ідентифікації у випадку подання заяви у електронній формі.

Наказом № 64 визначений період (два місяці) та особливості первинного формування і наповнення реєстру екземплярів РРО. Так, ДФС протягом двох місяців, наступних за місяцем набрання чинності цим наказом, формує реєстр, включає до нього екземпляри РРО, які зареєстровані в органах ДФС і перебувають в експлуатації.

Виробники (постачальники) протягом трьох місяців подають заяви про включення до реєстру всіх екземплярів РРО, поставка яких була здійснена до набрання чинності наказом № 64.

Протягом трьох місяців для первинної реєстрації РРО, які не включені виробниками до реєстру екземплярів РРО, власники повинні будуть додавати до заяви паспорти (формуляри) таких РРО та паспорти модема (у разі застосування зовнішнього модема), а також копії документів, які підтверджують факт купівлі або безоплатного отримання РРО у власність, іншого документа, що підтверджує право власності або користування РРО.

Первинне наповнення реєстру ЦСО інформацією здійснюватиметься на підставі заяв виробників (постачальників) протягом двох місяців після набрання чинності наказом № 64. Водночас ЦСО, який укладає договір про технічне обслуговування та ремонт РРО, що вперше буде реєструватись в органах ДФС, на момент укладання такого договору має бути включений до реєстру ЦСО.

Звертаємо увагу, що до набрання чинності наказом № 64 правові відносини між суб’єктами відносин у сфері застосування РРО під час реєстрації РРО регулюються наказом Мінфіну від 14.06.2016 № 547.

З дня набрання чинності наказом № 64, реєстрація РРО здійснюватиметься за новими правилами у такій послідовності:

- виробник РРО включає ЦСО до реєстру ЦСО;

- виробник РРО включає екземпляр РРО до реєстру екземплярів РРО;

- ЦСО надсилає електронне повідомлення про укладений договір з власником РРО до контролюючого органу за місцем реєстрації РРО;

- суб’єкт господарювання – власник РРО подає заяву про реєстрацію РРО;

- ДФС направляє до ЦСО довідку про резервування фіскального номера (дійсна три дні);

- ЦСО вводить РРО в експлуатацію та направляє до контролюючого органу, де проводиться реєстрація РРО, акт введення в експлуатацію та довідку про опломбування РРО;

- ДФС видає реєстраційне посвідчення.

Усі ці процедури здійснюються в електронній формі із застосуванням КЕП.

За бажанням суб’єкти господарювання можуть подати заяву про реєстрацію РРО у паперовій формі та отримати реєстраційне посвідчення у паперовій формі.

ДФС рекомендує усім учасникам відносин у сфері застосування РРО:

- ознайомитись з текстом наказу № 64;

- звернутись до будь-якого АЦСК (за необхідності) для отримання кваліфікованого сертифіката відкритого ключа – керівнику юридичної особи /фізичній особі-підприємцю, а у разі делегування права підпису документів, пов’язаних з реєстрацією РРО, ведення реєстрів – уповноваженій особі/представнику;

- укласти Договір про визнання електронних документів між суб’єктом господарювання (юридичною особою або фізичною особою) та органом ДФС шляхом приєднання до нього на підставі Заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів та подання Повідомлення про надання інформації щодо електронних цифрових підписів із інформацією щодо сертифікатів осіб, відповідальних за подання документів, пов’язаних з реєстрацією РРО, веденням реєстру екземплярів РРО та реєстру ЦСО;

- провести всі інші необхідні підготовчі процедури, наприклад – оформлення тестових заяв, повідомлень, інвентаризацію договорів, укладених між виробниками та ЦСО та між ЦСО та суб’єктами господарювання – власниками РРО, тощо;

- виробникам РРО провести інвентаризацію екземплярів РРО, відомості щодо яких необхідно внести до реєстру екземплярів РРО згідно з вимогами порядку, визначеного наказом № 64.

2 травня вступають у дію нові рахунки для сплати ЄСВ

Буське управління  ГУ ДФС у Львівській області  інформує, з 2 травня 2019 року вступають у дію нові небюджетні рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів Державної фіскальної служби України, для сплати коштів єдиного внеску та фінансових санкцій у зв’язку з проведенням реорганізації територіальних органів ДФС.

Нагадаємо, що відповідно до розпорядження Кабінету Міністрів України «Про перенесення робочих днів у 2019 році» від 10.01.2019 № 7-р у квітні поточного року вівторок 30 квітня перенесено на суботу 11 травня, тобто останній день сплати нарахованих податкових зобов’язань з податків і зборів припадає на вихідний день 30 квітня 2019 року. Нормами податкового кодексу України не передбачено перенесення термінів слати податків і зборів (п.57.1 ст.57 Кодексу), тому сплату нарахованих поточних податкових зобов’язань необхідно здійснити не пізніше 26 квітня 2019 року.

Про наповнення місцевої скарбниці - на проведених зустрічах

Нещодавно начальник Буського управління ГУ ДФС у Львівській області Анатолій Сисюк та начальник Перемишлянської ДПІ Ігор Дяків провели зустрічі з представниками органів виконавчої влади Бущини та Перемишлянщини.

Під час зустрічей обговорили пошук резервів наповнення місцевої казни податком на доходи фізичних осіб, акцизним податком та платою за землю. Звернуто увагу на необхідності проведення інвентаризації земельних ділянок, які використовуються без правовстановлюючих документів, заключенню договорів оренди відповідно до змін у законодавстві. Наголошено на необхідності інформування громадянами податкової інспекції про зміни місця реєстрації. Фізичні особи - платники податків зобов’язані подавати до контролюючих органів відомості про зміну даних, зокрема, місця поживання, які вносяться до облікової картки фізичної особи - платника податків протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання заяви за формою № 5ДР. Завдяки внесеній інформації про фактичні реєстраційні дані громадяни у визначений законодавством термін отримають податкові повідомлення - рішення про нараховані суми податків та зможуть їх своєчасно сплати.

Також обговорено питання щодо вжиття спільних заходів з відпрацювання боржників зі сплати податків до місцевого бюджету, легалізації найманої праці та завершення кампанії декларування доходів громадян.

Підтвердити пільги щодо сплати земельного податку  для фізичних осіб можна до 1 травня

Буське управління ГУ ДФС у Львівській області  звертає увагу громадян – власників землі та землекористувачів, що відповідно до Податкового кодексу України (далі - ПКУ) фіскальними органами щорічно до 1 травня проводиться облік  платників  земельного податку.

ПКУ визначено перелік категорій громадян, які звільняються від земельного податку, а саме:

- інваліди І і ІІ групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку відповідної категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм:

- для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах – не більш як 0,25 гектара, в селищах – не більш як 0,15 гектара, в містах – не більш як 0,10 гектара;

- для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;

- для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.

Якщо громадянин, який  належить до пільгової категорії, має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, йому необхідно  до 1 травня поточного року подати письмову заяву у довільній формі до податкової інспекції за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання/зміну земельних ділянок для застосування пільги.

Пільга починає застосовуватися до обраних земельних ділянок з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву.

Якщо до 1 травня поточного року така фізична особа не подала до контролюючого органу заяву про самостійне обрання/зміну земельних ділянок для застосування пільги, то у поточному році оподатковуються всі земельні ділянки, які є у її власності, крім земельної ділянки, на яку подано заяву у попередніх роках.

Для отримання консультації щодо сплати  земельного податку та застосування пільги громадяни можуть звертатися до ЦОПів територіальних підрозділів Головного управління ДФС  у Львівській області.

Кампанія декларування: коли отримання спадщини оподатковується

Буськe  управління  ГУ  ДФС у Львівській області  нагадує, що до 2 травня  триває кампанія декларування доходів, отриманих фізичними особами у 2018 році.

Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав здійснюється у порядку, встановленому статтею 174 розділу IV Податкового кодексу України.

Фізична особа, яка отримує спадщину від родичів, не членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, наприклад, рідного дядька, тітки чи інших фізичних осіб, сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% від вартості успадкованого майна.

Якщо майно успадковує фізична особа нерезидент, або спадщина отримується  від нерезидента, то вартість об’єкта спадщини підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%.

Крім податку на доходи фізичних осіб платники повинні сплатити військовий збір, який складає 1,5% від вартості успадкованого майна.

Відповідальними за сплату податку на доходи фізичних осіб до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

Додаткову інформацію з питань декларування доходів громадян можна отримати на веб-порталі ДФС України (lv.sfs.gov.ua), або в Центрах обслуговування платників державних податкових інспекцій за місцем реєстрації платника.

Про наповнення скарбниці держави повідомили у Буському управлінні

Днями, керівник Буського управління ГУ ДФС у Львівській області Анатолій Сисюк під час брифінгу з представниками засобів масової інформації розповів про результати роботи інспекції за перший квартал поточного року та кампанію декларування - 2019.

Посадовець проінформував, що з початку року платниками податків Буського управління перераховано до зведеного бюджету податків у сумі 309,7 млн.грн., з них на Золочівщині – 107,7млн. грн., Бродівщині – 90,7 млн. грн., Бущині –62,6 млн. грн. та Перемишлянщині – 48,7 млн. грн. Порівнюючи з аналогічним періодом минулого року надходження збільшились на 23,2 %, або на 58,4 млн. грн. При цьому державний бюджет отримав 124,6 млн. грн., до місцевих скарбниць мобілізовано 185,1 млн. гривень. Найбільшу питому вагу в надходженнях до зведеного бюджету складають:

- податок на доходи фізичних осіб – 168,2 млн.грн.;

- податок на додану вартість – 51,9 млн.грн.;

- єдиний податок – 32,2 млн.грн.;

- плата за землю – 17,4 млн.грн.;

- податок на прибуток підприємств – 16,2 млн.грн.;

- військовий збір – 11,6 млн.грн.

Крім цього, керівник управління наголосив, що кампанія «Декларування – 2019» триватиме до 02 травня 2019 року. Громадяни, які протягом 2018 року отримали доходи у вигляді спадщини не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, дарунки у вигляді коштів, майна, або майнових чи немайнових прав, які підлягають оподаткуванню, або ж отримували доходи не від податкових агентів, зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи. Всю необхідну інформацію щодо порядку заповнення та подання декларації можна отримати у Центрах обслуговування платників Буського управління, або веб-порталі ДФС України.

На завершення заходу А.Сисюк подякував планикам за сумлінну сплату податкових платежів.

Надходження з податку на прибуток підприємств на Львівщині  склали  понад 780 млн. гривень

За інформацією управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС у Львівській області впродовж трьох місяців 2019 року до державного бюджету надійшло 780,1 млн. грн. податку на прибуток підприємств, що на 266,3 млн. грн. або на 51,8 відс. Більше у  порівнянні з відповідним періодом 2018 року (513,8 млн. грн.) та на 456,8 млн. грн. або у 2,4 рази більше порівнюючи з тим самим періодом 2017 року (323,3 млн. грн.).

Так, у березні 2019 року підприємства Львівщини сплатили до державного бюджету 576,2 млн. грн. податку на прибуток підприємств, що на 203,3 млн. грн. або на 54,5 відс. більше порівнюючи з березнем 2018 року (372,9 млн. грн.) та на 362,2 млн. грн. або у 2,7 раза більше порівнюючи з відповідним періодом 2017 року (214,0 млн. грн.).

Збільшення надходжень податку на прибуток підприємств відбулось за рахунок поліпшення фінансових результатів окремих підприємств та збільшення обсягу експортних операцій.

Бюджетоформуючі платники з податку на прибуток підприємств: СП ,,Львів-Трейдінг”, ТзОВ ,,Регно Італія УА”, ТзОВ ,,Інститут інформаційних технологій”, ТОВ ,,Перша логістична компанія”, ТОВ ,,КПП Центр”, ТзОВ ,,Елекс”, ТзОВ ,,РСП ,,Шувар”, ТОВ ,,Екран”, ТОВ ,,ІТ-Техноресурс”, ТОВ ,,Українські інформаційні технології”, ТзОВ ,,Софтсерв”, ТзОВ ,,Д-Мікс Україна”.

Відбувся практикум у податковій

В Перемишляньскій ДПІ Буського управління ГУ ДФС у Львівській області проведено практикум, де фахівцями інспекції надано роз’яснення щодо особливостей декларування доходів громадян. Податківці нагадали, що обов’язок з подання річної декларації про майновий стан і доходи за наслідками 2018 року виникає у тих громадян, які протягом минулого року отримували доходи, що підлягають оподаткуванню, від осіб, які не є податковими агентами, у вигляді:

- доходів від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна;

- доходів від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);

- інвестиційного прибутку; вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна; іноземних доходів.

Також роз’яснено порядок подання декларацій через Електронний кабінет платника та  надано практичні поради щодо заповненя декларацій.

Оновлено довідники податкових пільг

Буське управління ГУ ДФС у Львівській області інформує, що  ДФС України затверджено довідники податкових пільг станом на 01.04.2019, а саме:

- Довідник податкових пільг № 92/1, що є втратами доходів бюджету;

- Довідник інших податкових пільг № 92/2.

Нагадуємо, дані  відповідих Довідників використовуються платниками під час заповнення звіту про суми податкових пільг, форма якого затверджена постановою Кабміну України від 27.12.2010 №1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг». Звіт подається за І квартал, півріччя, три квартали та рік протягом 40 кал. днів після закінчення податкового періоду.

Звіт про суми податкових пільг є податковою декларацією (п. 46.1 ПКУ). Тому за його неподання (несвоєчасне подання)  передбачено штраф, встановлений п. 120.1 ПКУ:

-170 грн – за перше порушення протягом звітного року;

-1 020 грн – за кожне повторне порушення протягом звітного року.

Платник податків має право надіслати pапит щодо стану розрахунків з бюджетами через Електронний кабінет

Буськe   управління  ГУ ДФС у Львівській області інформує, що відповідно до положень Податкового кодексу України, Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених у Податковому кодексі та законами з питань митної справи.

Зокрема, через Електронний кабінет платники податків можуть провести звірку розрахунків з державним та місцевими бюджетами, а також одержати документ, що підтверджує стан розрахунків, який формується автоматизовано шляхом вивантаження відповідної інформації з електронного кабінету із накладенням електронного підпису посадової особи контролюючого органу та печатки контролюючого органу.

Меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету дозволяє платнику створити та надіслати до відповідного органу ДФС запит щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДФС (далі – Запит) за формою «F/J1300203».

Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС.

Відповідь на Запит платнику податків надсилається через Електронний кабінет не пізніше п’ятнадцяти робочих днів з дня його отримання у вигляді витягу з інформаційної системи органів ДФС.     Самостійно перевірити дані, за якими сформовано Витяг можна за допомогою меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини Електронного кабінету.

Термін сплати податкових зобов’язань, визначених у декларації за результатами річного декларування

Буськe управління  ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що граничні терміни сплати податкових зобов’язань, визначених у податковій декларації, поданій за підсумками 2018 року:  для громадян і осіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність цей строк становить 31.07.2019 року.

Платники податку - фізичні особи, які зобов’язані подати декларацію, визначити та сплатити свої податкові зобов’язання, здійснюють сплату за такими кодами платежу:

«11010500» — «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»:

«11011001» — «військовий збір, що сплачується за результатами декларування».

Платники податку - фізичні особи, які відповідно до розділу IV ІІКУ зобов’язані сплатити податок, але звільнені під подання декларації (при нотаріальному посвідченні договорів та/або при видачі свідоцтв про право на спадщину тощо), сплачуютьподаткові зобов’язання за кодами платежів:

«11010501» — «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, які не підлягають обов'язковому декларуванню»;

«11011000» — «військовий збір».

Інформацію про реквізити банківських рахунків для сплати податків відповідно до адміністративно-територіального устрою України оприлюднено на офіційному веб-порталі ДФС у рубриці «Бюджетні рахунки».

До Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій включено новітні моделі

Буськe   управління  ГУ ДФС у Львівській області  інформує, що  ДФС  України включено до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій 8 новітніх моделей програмних/програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій, які беруть участь у експериментальному проекті.

Саме ці моделі застосовуватимуть у своїй діяльності користувачі-учасники експериментального проекту з впровадження інноваційних технологічних рішень для реєстрації розрахункових операцій у сфері торгівлі (у тому числі Інтернет-торгівлі), громадського харчування, купівлі-продажу іноземної валюти, торгівлі через автомати з продажу товарів (послуг), надання послуг з приймання готівки для подальшого переказу, з перевезення пасажирів тощо.

Перелік новітніх моделей програмних та/або програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій, які беруть участь у експериментальному проекті затверджено наказом Міністерства фінансів України від 26.03.2019 № 121.

До цього переліку увійшли новітні моделі 7 вітчизняних компаній – учасників експериментального проекту та система «E-Receipt (e-Чек) електронний чек», розроблена Державною фіскальною службою України.

В основу системи «E-Receipt (e-Чек) електронний чек» покладено принцип обов’язкової он-лайн фіскалізації чеків на сервері ДФС. Ця система є альтернативою традиційним РРО, адже може застосовуватись для реєстрації розрахункових операцій, є безкоштовною для користувачів.

Функціональні компоненти системи E-Receipt дозволяють суб’єкту господарювання – продавцю, застосовуючи персональні комп’ютери, планшети, смартфони, здійснювати реєстрацію розрахункових операцій та передавати звітну інформацію (чеки, z-звіти) до ДФС, покупцю – переглядати інформацію щодо чеків у Електронному кабінеті.    Вона інтегрується з іншими системами ДФС, може інтегруватися з іншими бухгалтерськими програмами користувача.

Новітні моделі, включені до Держреєстру РРО, пропонуються до експлуатації у тестовому режимі усім суб’єктам господарювання, які виявили зацікавленість щодо участі у експериментальному проекті.

Триватиме експериментальний проект до 31 грудня 2019 року. За його  результатами Мінфіном прийматиметься рішення щодо новітніх моделей, які не підлягатимуть зняттю з реєстрації, та відповідно, будуть рекомендовані до промислової експлуатації.

З Державним реєстром реєстраторів розрахункових операцій, що включає новітні моделі, затвердженим наказом Державної фіскальної служби України від 26.03.2019 №247, можна ознайомитись за посиланням: http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/reestri/320822.html.

Платниками Буського управління сплачено майже 2,5 млн грн акцизного податку

Впродовж першого кварталу 2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області, перерахували до місцевих бюджетів 2460 тис.грн. акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів, з них на Бродівщині – 824,1тис.грн., Золочівщині – 615,1 тис.грн., Бущині – 549,5 тис.грн. та Перемишлянщині – 471,3 тис.грн. Порівнюючи з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 16,4%, або на 347 тис. гривень.

Надходження акцизного податку у березні поточного року склали 952 тис.грн. та перевищили минулорічні на 293,4 тис. гривень.

Нагадуємо, що суб’єкти господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами, сплачують акцизний податок до місцевих бюджетів територіальних громад, де розміщені пункти продажу підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації.

З представниками бізнесу спілкувались у Буському управлінні

Днями в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч заступника начальника управління Андрія Біля з представниками бізнес - спільноти Бущини.

Під час спілкування роз`яснено актуальні питання оподаткування юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, особливості кампанії декларування доходів громадян, отриманих протягом 2018 року та нові можливості Електронного кабінету.

Звернуто увагу на своєчасність сплати податкових платежів, зокрема, у зв’язку із перенесенням робочих днів у п. р. (30 квітня перенесено на 11 травня), сплатити нараховані поточні зобов’язання необхідно не пізніше 26 квітня 2019 року.

Також наголошено на необхідності дотримання трудового та податкового законодавства, зокрема, в частині легалізації найманої праці, забезпечення соціальних гарантій працівників. Проінформовано про відповідальність роботодавців за порушення законодавства про працю та можливі ризики для робітників сьогодні і в майбутньому.

Захід відбувся у форматі запитань - відповідей.

Від платників Буського управління до державної казни надійшло понад 124 млн. гривень

Впродовж січня – березня 2019 року суб’єкти господарювання, які перебувають на обліку в Буському управлінні ГУ ДФС у Львівській області перерахували до державного бюджету 124,6 млн.грн. податків та зборів, з них на Золочівщині – 47,5 млн.грн., Бродівщині – 30,7 млн.грн., Бущині – 27,8 млн.грн. та Перемишлянщині – 18,6 млн.грн. Порівнюючи з аналогічним періодом 2018 року надходження збільшились на 21,1%, або на 21,7 млн.гривень.

Левову частку в надходженнях до державної казни складають податок на додану вартість – 52 млн.грн., податок на доходи фізичних осіб – 42,1 млн.грн. та податок на прибуток підприємств – 14,2 млн.гривень.

Надходження податкових платежів до державного бюджету у березні поточного року склали майже 47 млн. грн. та перевищили минулорічні на 328 тис. гривень.

Якщо змінили основне місце обліку, отримайте нові кваліфіковані сертифікати відкритих ключів

Користувачі електронних довірчих послуг зобов’язані своєчасно надавати надавачу електронних довірчих послуг інформацію про зміну ідентифікаційних даних, які містять сертифікат відкритого ключа.

Отже, у разі зміни місця обліку суб’єкта господарювання або фізичної особи, користувачу електронних довірчих послуг необхідно звернутися до надавача електронних довірчих послуг із заявою на скасування кваліфікованих сертифікатів, які містять недостовірну інформацію, та надати комплект реєстраційних документів для формування нових кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів.

Зазначена норма передбачена ст. 12 Закону України від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги» та п.п. 3.4.6 розд. 3 Договору про надання електронних довірчих послуг, затвердженого наказом Інформаційно-довідкового департаменту ДФС від 05.11.2018 № 121.

Кампанія декларування -2019:  оподаткування інвестиційного доходу

Чи оподатковується ПДФО інвестиційний прибуток, отриманий фізичною особою – резидентом від продажу іншій фізичній особі  корпоративних прав у вигляді часток статутного капіталу чи паїв у господарських товариствах, які не є акціонерними

Згідно з п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4 – 170 2.6 п. 170.2. ст. 170 ПКУ (крім операцій з деривативами).

До продажу інвестиційного активу прирівнюються операції, зокрема, повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента.

Відповідно до п.п. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 ПКУ облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація), в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року (п.п. 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 ПКУ).

Ставка податку інвестиційного прибутку становить 18 відс. (п.п. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 ПКУ).

Відповідно до п.п. 170.2.8 п. 170.2 ст. 170 ПКУ не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу, зокрема, дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, тобто у 2018 році – 2470,00 грн., у 2019 році – 2690 гривень.

Хто є платниками екологічного податку за викиди двоокису вуглецю?

З 01.01.2019 набрали чинності зміни до Податкового кодексу України, в частині визначення критеріїв визнання неплатником податку екологічного податку за викиди двоокису вуглецю стаціонарними джерелами у атмосферне повітря, а також щодо встановлення граничної норми викидів двоокису вуглецю стаціонарними джерелами при визначенні бази оподаткування екологічним податком.

Платниками екологічного податку, у тому числі й за викиди вуглекислого газу стаціонарними джерелами, визнаються суб’єкти цивільних відносин, під час провадження діяльності яких здійснюються викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.

Об’єктом та базою оподаткування екологічним податком, зокрема, є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами.

Не є платниками податку за викиди двоокису вуглецю суб’єкти, якими здійснюються такі викиди в обсязі не більше 500 тонн за рік.

База оподаткування податком за викиди двоокису вуглецю за результатами податкового (звітного) року зменшується на обсяг таких викидів у розмірі 500 тонн за рік.

Тобто, у разі якщо річний обсяг викидів двоокису вуглецю перевищує 500 тонн за рік, суб’єкти зобов’язані зареєструватися платниками податку у податковому (звітному) періоді, в якому відбулося таке перевищення.  Такі платники зобов’язані скласти та подати податкову звітність, нарахувати та сплатити податок за податковий (звітний) період, у якому відбулося таке перевищення.

З 1 січня 2019 року ставка екоподатку за викиди двоокису вуглецю (СО2) стаціонарними джерелами забруднення становитиме 10 гривень за тонну (замість 0,41 грн у 2018 році).

Платники екологічного податку складають податкові декларації екологічного податку за формою, затвердженою наказом МФУ від 17.08.2015 № 715 (із змінами).

Невід’ємною частиною Декларації є додатки (розрахунки).

До затвердження змін до Декларації у частині декларування податкових зобов’язань з екологічного податку за викиди двоокису вуглецю, податкові зобов’язання з екологічного податку за викиди двоокису вуглецю обчислюються та декларуються платниками екологічного податку в окремому Додатку 1 до Декларації.

Зазначена норма передбачена п.п. 240.1.1, п. 240.7 ст. 240, п. 242.1, п. 242.4 ст. 242 Податкового кодексу.

Повідомлення про об’єкти оподаткування за формою №20-ОПП платники податків можуть подати в електронному вигляді

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   нагадує,  що відомості про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, платники податків можуть подати до контролюючого органу в електронному вигляді.

Користувачі Електронного кабінету через приватну частину (особистий кабінет) мають можливість подати Повідомлення про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність  в електронному вигляді за ф. №20-ОПП (далі - Повідомлення за ф. № 20-ОПП).

Реєстраційні дані платника в Повідомленні за ф. № 20-ОПП заповнюються автоматично на основі даних ДФС, дані щодо об’єктів оподаткування заповнюються платником самостійно.

Повідомлення за ф.№20-ОПП опрацьовується повністю в автоматичному режимі та результат опрацювання відображається у Квитанції №2, яку можливо переглянути в режимі «Вхідні/вихідні документи» Електронного кабінету.

Крім того, дані про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, відображаються в режимі «Облікові дані платника» Електронного кабінету.

Обов’язок повідомляти контролюючий орган за основним місцем обліку платника податків про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, встановлений п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України. Такі відомості подаються у повідомленні за ф.№20-ОПП протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкту оподаткування або об’єкту, пов’язаного з оподаткуванням.

Повідомлення про прийняття на роботу працівника можна подати засобами електронного зв'язку

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   нагадує,  що роботодавці подають повідомлення про прийняття працівника на роботу до початку роботи такого працівника.

Працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу, та повідомлення Державної фіскальної служби про прийняття працівника на роботу в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України від 17.06.2015 № 413. Повідомлення про прийняття працівника на роботу (далі - Повідомлення) подають органу фіскальної служби за формою, наведеною в додатку до постанови КМУ.

Повідомлення подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів ДФС за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування одним із таких способів:

– засобами електронного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб;

– на паперових носіях разом з копією в електронній формі;

– на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п'ятьма особами.

Платникам податків надана можливість сформувати Повідомлення про прийняття працівника на роботу через Електронний кабінет платника податків. Вхід до Електронного кабінету платника здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС з використанням електронного цифрового підпису.

Будь-який фіскальний чек можна перевірити через  Електронний кабінет

Держаною фіскальною службою реалізовано електронний сервіс, який дозволяє покупцям товарів (послуг) здійснювати пошук і перегляд фіскального касового чека, який формується як традиційними реєстраторами розрахункових операцій, так і електронним фіскальним чеком, створеним новими РРО.

Для цього необхідно зайти на офіційний портал ДФС України та відкрити вкладення "Електронний кабінет". Сервіс знаходиться в відкритій частині електронного кабінету, доступ до якого здійснюється в режимі реального часу (24/7/365) без ідентифікації особи за посиланням: http://cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Для пошуку та перегляду фіскального чека необхідно ввести: фіскальний номер РРО, дату та час видачі чека (для традиційних РРО). Пошук електронного чека здійснюється за його фіскальним номером і датою.

У випадку відсутності чека в системі, зробіть його фото та надішліть за адресою: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів, Вам потрібно включити JavaScript для перегляду для з'ясування причини його відсутності у системі та вжиття відповідних заходів.

Сплата авансових внесків з ПДФО   підприємцями на загальній системі оподаткування

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області   повідомляє, що авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються фізичними особами-підприємцями, які обрали загальну систему оподаткування, самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат. Щоквартально авансові внески сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується. Це передбачено п.п. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України.

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником податку на доходи фізичних осіб згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати.

Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку.

Доходи від продажу двох і більше об’єктів рухомого майна необхідно задекларувати

Дохід, отриманий платником від продажу протягом року двох чи більше об’єктів рухомого майна, підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків. Зазначена норма передбачена п. 167.2 ст. 167 Податкового кодексу України.

Разом із тим, якщо упродовж року фізична особа продавала інші транспортні засоби, зокрема вантажний автомобіль або транспортний засіб спеціалізованого призначення, то дохід від такого продажу підлягає оподаткуванню податком за ставкою 5 відс., незалежно від кількості таких операцій з продажу впродовж року. Також зазначені доходи є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

У випадку, коли дохід від операцій з продажу об'єктів рухомого майна, отримується фізичною особою - нерезидентом - такий дохід оподатковується за ставкою 18 відсотки.

При продажу протягом звітного (податкового) року такого об’єкту рухомого майна як легковий автомобіль, мотоцикл, мопед  іншим фізичним особам, дохід, отриманий продавцем від такої операції, оподаткуванню не підлягає.

Нагадаємо, відповідно до п. 179.2 ст. 179 Кодексу обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема від операцій продажу майна чи даруванні, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок, відповідно до розділу IV Кодексу. В інших випадках, платник податку, який при продажу транспортного засобу отримав дохід, що підлягає оподаткуванню, зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Довідку про доходи фізичних осіб можна отримати в електронному вигляді

Буське управління ГУ ДФС у Львівській області нагадує громадянам, щоб правильно заповнити декларацію про майновий стан і доходи варто скористатися електронним сервісом «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді». Сервіс функціонує на офіційному веб-порталі ДФС в «Електронному кабінеті».

Запит для отримання відомостей про доходи формується виключно фізичними особами. Інформацію про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків можна отримати у приватній частині (особистий кабінет) Електронного кабінету, з використанням лише електронного цифрового підпису фізичної особи.

Детально ознайомитись з порядком отримання відомостей про доходи можна на офіційному веб-порталі ДФС, скориставшись сервісом «Електронний кабінет» за адресою:https://cabinet.sfs.gov.ua/

Про застосовування касової техніки при реалізації складних побутових товарів

Буське управління ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що застосовувати РРО в разі продажу технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, повинні як платники єдиного податку першої групи, які провадять діяльність на ринках, так і платники другої та третьої груп незалежно від обсягу річного доходу.

Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій,  затверджений  постановою КМ України від 16.03. 2017 № 231

Незастосування реєстраторів розрахункових операцій при реалізації товарів передбачає застосування штрафних санкцій у розмірі 1 гривні за порушення, вчинене вперше та 100% вартості проданих товарів – за кожне наступне здійснене порушення згідно Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Терміни сплати податку на доходи фізичних осіб податковими агентами під час виплати та нарахування оподатковуваного доходу

Буськe   управління  ГУ ДФС у Львівській обсті нагадує, що відповідно до ст. 168 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб із суми такого доходу за його рахунок.

Зокрема, податок на доходи фізичних осіб сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування податку до бюджету.

При цьому якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок на доходи фізичних осіб сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох банківських днів з дня що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).

Разом з тим, нормами Податкового кодексу визначено, що якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.

Кампанія декларування доходів громадян триватиме до 2 травня

Про особливості  цьогорічного декларування доходів громадян проінформував  представників  ЗМІ  керівник Перемишлянського відділення Ігор Дяків.

Посадовець зазначив,  що громадянами Перемишлянщини  впродовж двох місяців  поточного року  подано 26 декларацій,  з них 16 з метою отримання податкової знижки. За результатами проведених підрахунків до сплати підлягає податку на доходи фізичних осіб – 43,8 тис. грн. та військового збору – 13,1 тис. грн., до повернення – 37 тис. грн. податку на доходи фізичних осіб.

Обов’язок щодо декларування статків виникає у випадку отримання громадянами у 2018 році доходів, які не оподатковувались, зокрема:

-  доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; успадкування чи отримання в дарунок майна не від членів сім’ї першого чи другого ступеня споріднення;

-  при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, операції з інвестиційними активами;

- при отриманні доходів без участі податкових агентів, зокрема, винагороди, які виплачуються особам, які працюють за наймом у приватних осіб хатніми працівницями, садівниками, будівельниками, водіями, репетиторами, тощо.

-  при отриманні іноземних доходів та   в інших випадках, передбачених законодавством.

Щоб виконати свій  конституційний обов’язок  та подати річну податкову декларацію громадянам  треба звернутись в Центр обслуговування платників за адресою: м. Перемишляни, вул. Галицька, 26а. Фахівці інспекції  нададуть необхідні консультації та допоможуть правильно заповнити декларацію про отримані доходи.

Витрати на ремонт автомобіля: чи буде право  у підприємця на відображення

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців визначений ст. 177 Податкового кодексу України.  Згідно з п. 177.2 ст. 177 ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.

Відповідно до п. п. 177.4.5 п. 177.4 ст. 177 ПКУ не включаються до складу витрат підприємця на загальній системі оподаткування, зокрема витрати на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення, визначених ст. 177 ПКУ.

Основні засоби подвійного призначення, зокрема легкові та вантажні автомобілі не підлягають амортизації (п. п. 177.4.6 п. 177.4 ст. 177 ПКУ).

При цьому перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, визначений п. 177.4 ст. 177 ПКУ, не містить витрат на ремонт власного (орендованого) вантажного (легкового) автомобіля, що належить до основних засобів подвійного призначення.

Таким чином, фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування не має права включити до складу витрат вартість ремонту власного (орендованого) вантажного (легкового) автомобіля, що використовується в її господарській діяльності та належить до основних засобів подвійного призначення.

В яких випадках дохід від продажу інвестиційного активу не підлягає оподаткуванню та включенню до декларації про майновий стан і доходи?

Згідно з п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4 – 170 2.6 п. 170.2. ст. 170 ПКУ (крім операцій з деривативами).

До продажу інвестиційного активу прирівнюються операції, зокрема, повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента.

Відповідно до п.п. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 ПКУ облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

Відповідно до п.п. 170.2.8 п. 170.2 ст. 170 ПКУ не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу, зокрема, дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому п.п. 169.4.1 п.169.4 ст. 169 ПКУ, тобто (у 2018 році – 2470,00 грн., у 2019 році – 2690,00 гривень).

Чи є право на податкову знижку, якщо протягом звітного року об’єкт іпотеки відчужений?

Відповідно до п. 175.1 ст. 175 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник податку - резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного податкового року.

Таке право виникає в разі якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема, згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.

Право на включення до податкової знижки суми, розрахованої згідно зі ст.175 ПКУ, надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому, зокрема, збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.

Тобто, житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи придбавається, має бути визначений як основне місце проживання.

При цьому, якщо протягом звітного року об’єкт іпотеки був відчужений, то фізична особа не має права на отримання податкової знижки в частині суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом.

Податкова знижка власникам авто, які використовують біопаливо

Фізичні особи - власники транспортного засобу, які переобладнали свої авто під біопаливо (біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ та інші види біопалива), можуть отримати часткову компенсацію своїх витрат у вигляді податкової знижки.  Для цього необхідно подати до державної податкової інспекції за місцем проживання  декларацію про майновий стан і доходи за 2018 рік, а також сертифікат відповідності для транспортного засобу та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт).

Крім того, платник податків, який має право скористатися податковою знижкою щодо суми коштів, сплачених у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу, також подає до органів ДФС відповідні платіжні та розрахункові документи, зокрема: квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця. У зазначених документах обов’язково має бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строку їх продажу (виконання, надання).

Процедура переобладнання транспортних засобів, зокрема, для роботи на газовому моторному паливі та альтернативних видах рідкого і газового палива, встановлена Порядком переобладнання транспортних засобів, затвердженим постановою КМ України від 21.07.2010  № 607. Відповідно до Порядку після переобладнання транспортного засобу в індивідуальному порядку власник обирає організацію з оцінки відповідності та подає заяву про проведення оцінювання відповідності транспортного засобу вимогам правил, нормативів і стандартів України. За результатами такого оцінювання видається сертифікат відповідності для переобладнаних транспортних засобів, свідоцтво про погодження конструкції транспортного засобу щодо забезпечення безпеки дорожнього руху та акт технічної експертизи або сертифікат відповідності для інших транспортних засобів, які переобладнані.

Платник податку має право включити до податкової знижки фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу. При цьому загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПКУ. Граничний термін подання декларації для реалізації права на податкову знижку за 2018 рік - 31 грудня 2019 року.

Інформацію щодо повторного формування сертифікатів за електронним запитом можна отримати  в АЦСК ІДД ДФС

Детальну інформацію щодо повторного формування сертифікатів за електронним запитом розміщено на офіційному інформаційому ресурсі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД ДФС) за посиланням https://acskidd.gov.ua/cer_elektr_zap.

Для отримання інформації щодо повторного формування сертифікатів за електронним запитом платнику необхідно завантажити та встановити останню версію безкоштовного програмного забезпечення ІІТ Користувач ЦСК-1 в розділі «Програмне забезпечення» (https://acskidd.gov.ua/program_obespech).

Додатково, усім клієнтам АЦСК ІДД ДФС рекомендовано переглянути відеоінструкцію по повторному формуванню сертифіката за електронним запитом (https://www.youtube.com/watch?v=abVjwGuWZSU). Також детальний опис по роботі нового сервісу та перелік можливих помилок розміщено у відповідних розділах «Настанови користувача».

Слід зазначити, що сформувати нові сертифікати зможуть лише ті користувачі, які мають:

чинні сертифікати (наприклад, до закінчення строку чинності сертифікатів залишилось декілька днів);

незмінні реєстраційні дані (ПІБ, адреса реєстрації місця проживання, код ЄДРПОУ організації тощо);

особистий ключ доступний лише користувачу та не є скомпрометованим.

Як подати декларацію про майновий стан і доходи дистанційно?

Під час кампанії декларування-2019 податкові декларації про майновий стан і доходи подають громадяни, які зобов’язані декларувати свої доходи, а також особи, які мають право добровільно подати декларацію для застосування права на податкову знижку.

При цьому, подати декларацію можна дистанційно, не відвідуючи податкову інспекцію, через «Електронний кабінет платника податків». Для цього необхідно:

- отримати у будь-якому Акредитованому центрі електронний цифровий підпис та авторизуватись в Електронному кабінеті.

Покрокова відео-інструкція з автозаповнення декларації про майновий стан і доходи громадян розміщена на сторінці  ДФС України за посиланням: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/videogalereya/prezentatsii-ta-inshi/5041.html.

Податкова знижка за навчання: роз’яснення ДФС

Чи має право скористатись податковою знижкою за навчання дитини один із батьків, який фактично здійснив оплату за її навчання, якщо договір укладений між навчальним закладом  та дитиною,  квитанції на оплату оформлені на ім`я дитини, при цьому дитина впродовж  звітного року не працювала ?

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області    інформує,  право платника податку на податкову знижку, підстави для її нарахування, перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, обмеження права на її нарахування визначені ст. 166 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 ПКУ платник податку має право включити до податкової знижки фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розд. IV ПКУ вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені.

При цьому до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). При цьому у зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання) .

Відповідно до Закону України від 05.04.2001 № 2346 «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» платник – це особа, з рахунка якої ініціюється переказ коштів або яка ініціює переказ шляхом подання/формування документа на переказ готівки разом із відповідною сумою коштів. Суб’єктами правових відносин, що виникають при здійсненні переказу коштів, є учасники, користувачі (платники, отримувачі) платіжних систем (ст. 5 Закону № 2346). Отже, якщо в документах на переказ коштів в даних платника зазначено дані дитини, то така особа є ініціатором переказу коштів.

Враховуючи викладене вище, не залежно від того працює чи ні дитина, яка за даними документів на переказ коштів здійснювала витрати на навчання, батьки такої дитини не мають право на податкову знижку.

В  Електронному кабінеті можна отримати витяг з реєстру страхувальників

ДФС України  запроваджено новий електронний сервіс, який надає можливість подати запит на отримання витягу з реєстру страхувальників Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Запит про отримання витягу з реєстру страхувальників може бути подано платником єдиного внеску та/або застрахованою особою через приватну частину (особистий кабінет) Електронного кабінету.

Для цього в приватній частині Електронного кабінету необхідно в меню Ведення звітності  обрати Запит про отримання витягу з реєстру страхувальників (ф. № 1-ЗРС) (J1303801 ), заповнити відповідні поля, підписати та надіслати.

Підтвердженням отримання ДФС запиту є Квитанція в електронному вигляді, в якій зазначено дату та номер реєстрації відповідного запиту.

Витяг за результатами обробки запиту можна переглянути у меню Перегляд звітності у вкладці: J1438101 – для юридичної особи або відокремленого підрозділу (ф. № 1-ВРС ); F1438201 – для фізичної особи – підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (ф. № 2-ВРС);  F1438301 - для фізичної особи, яка бере добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (ф. № 3-ВРС). Якщо в реєстрі страхувальників відсутня інформація, то заявнику формується довідка з реєстру страхувальників (ф. № 1-ДРС) (J/F1403801).

У разі виникнення питань з приводу користування Електронним кабінетом, звертатися за телефоном:0 800 501 007.

Надаєте репетиторські послуги – задекларуйте отримані доходи до 1 травня 2019 року

Буськe управління ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що відповідно до положень Податкового кодексу України дохід з джерелом їх походження з України – будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх на території України. Якщо викладач-репетитор не є фізичною особою – підприємцем, але постійно надає репетиторські послуги фізичним особам, то він зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

Податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2018 рік викладачам-репетиторам слід подати до 01 травня 2019 року за місцем податкової адреси (реєстрації) за формою Податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 556.

Суму податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, зазначену в річній податковій декларації такі особи самостійно сплачують до 1 серпня 2019 року.

При виїзді за кордон на постійне місце проживання необхідно подати декларацію

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області нагадує, що відповідно до п.179.3 ст.179 Податкового кодексу України  платники податку-резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов’язані подати до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі - Декларація) не пізніше 60 днів до виїзду за кордон.

Контролюючий орган протягом 30 календарних днів після отримання Декларації зобов'язаний перевірити визначене податкове зобов'язання, сплату належної суми податку і видати довідку про сплату та про відсутність податкових зобов'язань. Довідка подається до органів митного контролю під час перетину кордону і є підставою для проведення митних процедур.

Коли спадщина підлягає декларуванню

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області    інформує, що згідно з п.п.164.2.10 п.164.2 ст.164  Податкового кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується податком на доходи фізичних осіб.

Фізичні особи - резиденти, які отримують спадщину (дарунок) від фізичної особи - резидента, які не відносяться до членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% від вартості будь-якої спадщини (дарунку) (п.п.174.2.2 п. 174.2 ст. 174 ПКУ).

Відповідно до п.п.174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ  за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються об’єкти спадщини (дарування), що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.

До членів сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розд. IV ПКУ відносяться її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені, відповідно до п.п.14.1.263 ст. 14 ПКУ.

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розд. IV ПКУ вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.

При цьому, обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо  платник податку отримував доходи у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок.

При отриманні доходів  у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується податком на доходи фізичних осіб виникає обов’язок щодо подання податкової декларації до 1 травня 2019 року.

Про сплату податків на майно громадяни можуть дізнатися в Електронному кабінеті

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області    повідомляє, що для фізичних осіб – платників податків в «Електронному кабінеті» надано он-лайн доступ до сформованих податкових повідомлень-рішень щодо сум нарахованих податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю.

Крім того, в режимі «ЕК для громадян» приватної частини «Електронного кабінету» платники податків – фізичні особи мають можливість перегляду даних щодо об’єктів рухомого та нерухомого майна, які є об’єктами оподаткування (земельні ділянки, житлові будинки, квартири, садові (дачні будинки), гаражі, легкові автомобілі тощо), відомості про які отримані з реєстрів інших державних органів та стосовно яких сформовані податкові повідомлення-рішення.

Довідку про доходи фізичних осіб можна отримати в електронному вигляді

Буське управління  ГУ ДФС у Львівській області нагадує  громадянам, щоб правильно заповнити декларацію про майновий стан і доходи варто скористатися електронним сервісом «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді». Сервіс функціонує на офіційному веб-порталі ДФС в «Електронному кабінеті».

Запит для отримання відомостей про доходи формується виключно фізичними особами. Інформацію про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків можна отримати у приватній частині (особистий кабінет) Електронного кабінету, з використанням лише електронного цифрового підпису фізичної особи.

Для цього необхідно:

-         увійти до Електронного кабінету через офіційний веб-портал ДФС;

-         обрати відповідний акредитований центр сертифікації ключів (АЦСК);

-      обрати особистий електронний ключ, вибравши відповідний файл з електронного носія (USB – накопичувач, CD/DVD диск) або у відповідному каталозі на персональному ПК (Key 6.dat);

-   вказати пароль захисту на натиснути «Зчитати». Після того, як ключ буде успішно завантажено, натиснути «Увійти»;

-   обрати розділ «Заяви, запити для отримання інформації»;

-   обрати «Запит щодо отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників  податків про суми виплачених доходів та утриманих податків для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи/ декларації про доходи та витрати осіб, які звернулись за призначенням житлових субсидій».

У запропонованій формі запиту необхідно заповнити всі поля виділені блакитним кольором. Після заповнення натисніть «Підписати та надіслати» або «Зберегти чернетку» та «Підписати та надіслати».

Якщо  при  заповненні  запиту  були  допущені  помилки  або  не заповнені всі обов’язкові  реквізити,  система  напише «Помилка»  та виділить рожевим кольором відповідні поля.

Необхідно   виправити   помилки   та   знову   натиснути   «Підписати та  надіслати».

Процедура підпису така ж сама, як і процедура входу в особистий кабінет.

Далі система запропонує обрати спосіб отримання інформації.

Наприклад: «Електронний кабінет». Відправлений запит можна переглянути у розділі «Вхідні/вихідні документи» в приватній частині особистого кабінету. Після обробки запиту до особистого електронного кабінету платника надходить повідомлення. Натиснувши на це повідомлення відкривається інформація про суми виплачених  доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, яка замовлялася. Інформацію можна переглянути, зберегти або надрукувати.

Варто врахувати, що оновлена інформація про доходи за повний 2018 рік  буде після 22 лютого 2019 року, оскільки до 9 лютого триває період звітування про виплачені громадян доходи суб’єктами господарювання.

Тобто,  відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.

Детально ознайомитись з порядком отримання відомостей про доходи можна на офіційному веб-порталі ДФС, скориставшись сервісом «Електронний кабінет» за адресою:https://cabinet.sfs.gov.ua/

ДФС запроваджено новий сервіс з автоматичного заповнення декларації

Буськe   управління   ГУ   ДФС у Львівській області інформує, з 1 січня розпочалась кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2018 року.

З метою підвищення якості обслуговування платників податків та спрощення процедури подання податкової декларації ДФС запроваджено новий сервіс в Електронному кабінеті платника. Він передбачає часткове автоматичне заповнення декларації про майновий стан та доходи на підставі облікових даних платника, відомостей про отримані доходи, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб та відомостей про об’єкти нерухомого  чи рухомого майна.

Скористатися зазначеним сервісом можуть фізичні особи, які відповідно до законодавства зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан та доходи, особи, які мають право подати декларацію з метою отримання податкової знижки, та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльністю.

Щоб подати декларацію в електронному вигляді з використанням сервісу автоматичного часткового заповнення, слід завчасно подбати про отримання особистого електронного цифрового підпису, який можна отримати  у будь-якому акредитованому центрі сертифікації ключів. З покроковою  відео-інструкцією щодо заповнення декларації можна ознайомитись у відкритій частині Електронного кабінету (https://cabinet.sfs.gov.ua).

Слід зауважити, що інформація з Державного реєстру фізичних осіб, на підставі якої автоматично заповнюється декларація, може бути не повною, оскільки у Державному реєстрі не відображаються дані щодо доходів, отриманих від фізичних осіб та іноземні доходи. Тому при заповненні декларації будь-яке значення можна відкоригувати в ручному режимі.

Заповнення декларації в Електронному кабінеті надасть можливість:

- скоротити час і витрати на подання звітності;

- мінімізувати помилки при заповненні декларації;

- у разі необхідності надати копії документів у додатку до декларації, що важливо, зокрема, при використанні права на податкову знижку.

Система E-Receipt -  реєстратор розрахункових операцій у смартфоні

Буськe  управління  ГУ ДФС у Львівській області  пропонує суб’єктам господарювання взяти участь у тестуванні елекронного сервісу ДФС – системи E-Receipt. Система передбачає можливість використання суб’єктами господарювання для реєстрації розрахункових операцій смартфони, планшети, персональні комп’ютери.

Сервіс знаходиться у відкритій частині «Електронного кабінету», доступ до якого здійснюється в режимі реального часу (24/7/365) без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Під час тестування суб’єкти господарювання через приватну частину Електронного кабінету в режимі он-лайн можуть зареєструвати тестові каси, використовуючи безкоштовне клієнтське програмне забезпечення, здійснити її он-лайн фіскалізацію, сформувати та фіскалізувати електронний чек, додавши штрих-код товару, та передати чек покупцеві у вигляді QR-коду, що містить всю інформацію про здійснену розрахункову операцію.

Також, сервіс дозволяє покупцеві товарів (послуг) здійснювати пошук та перегляд фіскального касового чеку, що формується як традиційними реєстраторами розрахункових операцій, так і електронного фіскального чеку, створеного новітніми РРО.

Про зміну прізвища та реєстрації місця проживання необхідно повідомити органи ДФС

Фізичні особи - платники податків зобов’язані подавати до контролюючих органів відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки фізичної особи – платника податків протягом місяця з дня виникнення таких змін. До таких даних, зокрема, відноситься прізвище особи та зареєстроване місце проживання. Про це повідомив керівник Буської ДПІ Буського управління ГУ ДФС у Львівській області Андрій Романів.

Посадовець зазначив, що відповідно до розд. IX Положення про реєстрацію фізичних осіб у ДРФО від 29.09.2017 №822, внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків здійснюється протягом трьох робочих днів від дня подання фізичною особою заяви за формою №5ДР до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання). У разі звернення до будь-якого контролюючого органу строк внесення змін до Державного реєстру може бути продовжено до п’яти робочих днів.

Заява за формою №5ДР може бути подана через представника за наявності документа, що посвідчує особу такого представника, та документа, що посвідчує особу довірителя, або його ксерокопії (з чітким зображенням), а також довіреності, засвідченої у нотаріальному порядку, на проведення процедури зміни даних щодо фізичної особи у Державному реєстрі (після пред’явлення повертається) та її копії.

Завдяки своєчасно внесеній достовірній інформації про фактичні реєстраційні дані фізичних осіб контролюючі органи мають можливість своєчасно інформувати громадян про нараховані суми земельного податку, податку на нерухомість чи транспортного податку.

Також А. Романів наголосив, що будь-яку консультацію щодо порядку заповнення заяв та іншу довідкову інформацію з питань оподаткування можна отримати в Центрі обслуговування платників.

Електронний сервіс з дистанційного отримання сертифікатів відкритих ключів

ДФС запроваджено новий електронний сервіс повторного формування сертифікатів за електронним запитом, скористатися яким можуть клієнти Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС.

Клієнтам центру не потрібно витрачати свій час та особисто відвідувати центр для отримання сертифіката.

Скористатись зазначеним сервісом зможуть виключно клієнти АЦСК ІДД ДФС, які:

- мають чинні сертифікати (наприклад, до закінчення строку чинності сертифікатів залишилось кілька днів);

- реєстраційні дані власника сертифікатів залишились без змін (ПІБ, адреса реєстрації місця проживання, код ЄДРПОУ організації тощо);

- особистий ключ клієнта не є скомпрометованим, а пароль захисту до нього відомий лише його власнику.

Для початку використання нового сервісу необхідно завантажити та встановити останню версію безкоштовного програмного забезпечення ІІТ Користувач ЦСК-1,  яке розміщено у відповідному розділі веб-сайту АЦСК ІДД ДФС – https://acskidd.gov.ua.

Також для зручності платників податків при користуванні цим новим сервісом фахівцями АЦСК ІДД ДФС розроблено Відеоінструкцію по повторному формуванню сертифіката за електронним запитом, яку можна переглянути на офіційному веб-порталі ДФС.